税制、公共服务对收入分配的影响机制与实证分析.pdfVIP

财经科学2014／3总312期 众多学者从不同角度研究税收调节收入分配的作用。安体富(2011)通过对我国国 民收人初次分配和最终分配格局的研究，指出政府提供基本公共产品和服务与宏观 税负水平的不对称，加重了纳税人税负偏重的感受。旧J关于我国直接税和间接税对 收入差距的调节作用：刘怡、聂海峰(2006)运用Suit指数分析了增值税、消费 税、营业税对广东省家庭收入的影响，得出除营业税外，增值税和消费税均具有累 2008年直接税的收人调节效应，指出我国现阶段直接税的相对规模偏低，未能起 到调节收入分配的作用。【11]有鉴于此，一些学者提出了如何发挥税收调控收入差距 的改革建议。贾康、梁季(2010)通过对主要国家个人所得税制的比较研究，针对 我国个人所得税“起征点”等问题提出改革建议。【12J彭海艳(2011)分析了工资薪 金所得税、生产经营所得税及股息、利息和红利所得税等不同税类的个税累进程 度，得出“我国个人所得税起到了正向并进一步加强的再分配效应，但调节效果非 常有限”的结论。【13J刘植才(2012)分析了我国现行财产税收人的总量和结构，从 强化财产税对个人收人和财富调节功能考虑，提出开征遗产税应成为我国税制改革 的一项重要选择。u4J此外，针对税负偏重的问题一些学者提出了减税的主张：安体 富(2002)指出税收长期超经济增长加重了企业和居民的负担，对刺激投资和消 费、扩大内需、提高企业国际竞争力不利，应在此基础上考虑减税政策。[15]高培勇 (2009)主要从降低企业和居民负担的角度结合当前宏观经济形势论述了增值税、 企业所得税、个人所得税、燃油税和物业税的改革方向。[16]岳树民等(2011)研究 了近年来我国实行结构性减税的主要内容和特点，从调节收入分配、扩大内需、促 进经济结构优化和经济发展方式转变等方面论述了结构性减税的实施方向。[17] 混合基尼系数计算公式将基尼系数进行分解，揭示我国收入差距扩大的主要原因。 研究政府取得收入的方式(即税制结构)以及财政支出结构、财政分配体制对收入 差距的影响。采用1996年一2011年全国30个省、自治区、直辖市数据进行面板分 析，找出影响城乡收入差距的因素，并提出改善当前收入差距持续扩大趋势的财税 改革建议。 二、税收、公共服务对收入分配影响的理论分析 根据Galor、Zeira(1993)E18l_q 模型，对生产、消费、资本市场及政府行为做出以下假定： (1)生产的假定：上述商品既可以用于投资，也可以用于消费。该商品可由熟 练(接受过教育)工人或非熟练(未接受教育)工人来生产。熟练工人的生产函数 万方数据 《财经科学》2014／3总312期 为：Y8=F(Kt，K)。其中，Ⅵ代表t时刻熟练工的产出，Kt代表t时刻的资本， K代表t时刻熟练工的劳动投人，F是一个规模报酬不变的凹函数。假定人力资本 投资和资本都是在前一期提前确定的，投资资本调整没有任何成本，同时没有折 旧。非熟练工人的生产函数为：W=Wn·L,n。其中，Ⅵ和W分别代表非熟练工人t 时刻的产出和劳动投入，Wn0代表非熟练工人的边际产出。 (2)消费的假定：经济中的每个个体生活两个时期，他们可以选择两期都作为 非熟练工人工作，也可以选择第一期投资人力资本，投资人力资本的花费为h，第 二期作为熟练工人工作。个体每个工作时期提供一单位的劳动。一个个体只有一个 父(母)和一个后代。人口是零增长的，每一代个体的规模将不变，记为L。每个 个体关心其后代的生活状况，并给后代留下遗产。假设个体只在第二个时期进行消 费，消费获得的边际效用随消费增加而递减，在满足了个体消费需求后，遗留遗产 的边际效用不变，个体在财富允许的情况下第二期消费至少要大于等于一个必要的 数量』来维持生存。个体在第二个时期的消费和给后代遗留遗产的效用函数采用拟 线性形式的效用函数：U=logc+ab。其中，c表示第二期的消费，b表示给后代留 下的遗产，a0。所有个体都具有相同的能力和偏好，个体之间的区别仅在于他们 初始时获得的遗产不同。① (3)资本市场的假定：资本是完全流动的。国际利率r0为一常数，个体能 以r的利率借贷任意的金额。借款方能够采用搬到