税收优先权若干法律问题研究.pdfVIP

中文摘要 关键词 优先权 税收优先权 税收优先权反映的是税收债权与其他不同性质的权利及其所代表的利益发 生冲突时 法律做出的优先劣后的安排 2001年4月28日 全国人大常委会修 订通过了 中华人民共和国税收征收管理法 其中第45条对税收优先权做了规 定 首次在我国立法上突破了有担保债权一律优先于税收的原则 确立了以发生 时间为依据判断税收与有担保债权优先效力的原则 勿庸置疑 这项制度的设立 为税务机关行使优先权 保障税收 提供了法律依据 但是优先权制度打破了民 法中债权平等原则和债权间的受偿位序 还影响到第三人利益的维护与交易安全 的保障 可以说 税收优先权作为优先权的一种 能够产生牵一发而动全身的效 应 新 税收征收管理法 对税收优先权的规定过于笼统 原则 尚有不少值得 商榷之处 学术界对此也探讨的不多 解析税收优先权 从不同角度 不同领域 展开研究 对完善我国税收优先权制度具有重要意义 本文通过对日本 美国 台湾等国家和地区相关立法的比较分析 本着为今后进一步健全我国税收立法和 发展税收优先权制度提供借鉴的研究目的 对我国税收优先权的概念 性质 法 理学基础 效力等相关法律问题进行了探讨 指出了我国税收优先权制度存在的 主要缺陷并提出了完善我国税收优先权制度的一些建议 全文共分五章 第一章 税收优先权概述 税收优先权是从民法中的优先权制度发展而来 具 有民法上优先权的特点 本章第一节首先介绍了我国经济学界对税收 概念的定义 进而提出了法律上的税收概念 第二节介绍了我国学者 以及其他国家法律对优先权的定义以及优先权的种类 第三节从狭义 和广义角度阐述了税收优先权的概念 并指出我国目前存在的税收优 先权类型 第二章 税收优先权的法理学基础及性质 本章第一节首先对税收法律关系权 力关系说和债权债务关系说进行了对比分析 进而通过对我国税收优 先权立法的剖析 论证了我国税收优先权的法理学基础是税收法律关 系债务关系说 本章第二节探讨了与税收优先权的性质有关的两个法 律问题 即 优先权是否为一项单独的权利 和 优先权是何种性质 的权利 分析论证了税收优先权是一项单独的实体性权利 第三章 税收优先权效力 税收优先权位序研究 对税收优先权效力顺位的 分析能有效的解决税收债权与其他债权的竞合 本章通过对日本 台 湾 法国 美国等国家和地区税法的比较分析 从我国现行税法以及 有关法律的相关规定入手 对税收优先权与普通债权 担保债权 其 他优先债权和其他公法请求权以及税收债权间的效力顺位进行了研 究 第四章 税收优先权与其他相关问题探讨 本章从比较分析的角度对税收优先 权与税收扣押 纳税担保 税收代位权之间的关系进行了探讨 并对 税收优先权的执行与司法机关及其他行政机关扣押 查封关系进行了 分析论证 提出了一些有益观点 第五章 我国税收优先权制度的缺陷及完善 本章指出了我国税收优先权制度 中的税收优先权效力顺位 适用范围 行使条件 顺序和途径 与其 他法律的协调等方面存在的欠缺和问题 并提出了相应的完善措施 以期能够有裨益于其在具体实践活动中的运用 并为以后税收优先权 立法的完善提供借鉴 税收优先权若干法律问题研究 税收优先权若干法律问题研究 引言 美国霍姆斯法官做出了 税收是文明的对价 pay for a civilized society.这一著名论断 随着人类文明的进步 人 们对税收认识的加深 国家的征税行为被纳入法制轨道 在一个现代国家中 税 的内涵和外延 发生和消灭都必须受到法的约束 为了保证充足 高效 低成本 的征税 各国税法涉及了诸多法律制度 税收优先权制度就是其中之一 税收优先权反映的是税收债权与其他不同性质的权利及其所代表的利益发 生冲突时 法律做出的优先劣后的安排 2001年4月28日 全国人大常委会修 订通