第四章、营业税重.pptxVIP

第四章、营业税重点;一、营业税征税范围;（二）税目、基本范围和税率;税目;税目;二、特殊的征税规定;4.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、砂层）剥离和清理劳务，以及矿井、想到构建劳务的，应征收营业税。 （相关链接）：纳税人提供矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务的，应缴纳增值税。 5.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其转让价格不仅仅是有资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同，不属于营业税征收范围，其中设计的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。;三、计税依据;2.余额计税 营业税=（收入全额-允许扣除金额）*税率 折扣： 发生应税行为，如果将价款和折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价格为营业额；如果是讲折扣额另开发票的，均不得从营业额中扣除。 3.核定计税（组成计税价格） 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为无营业额的，由主管税务机关按以下顺序确定营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （3）组成计税价格（营业额）=营业成本或者工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率） ;税额抵减;例题1 营业税纳税人购置税控机器可以抵扣进项税 =3744/（1+17%）*17% =3200*17% =544 应缴营业税=200000*3%-544=5456 【例题2·】某运输公司2010年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3744元。已知该公司适用的营业税税率为3％，该公司当月应缴纳营业税（ ）元。 200000*3%-3744=2256 营业税纳税人，是按照税控收款机按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额的； 而增值税纳税人，是按照价款合计金额全额抵扣税款的。 2.纳税人因财务会计核算办法将已缴纳过的营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入是，允许从档期营业额中扣除 3.纳税人的营业额计算缴纳营业额后发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款，或者从以后应缴纳营业税税额中扣除。;四、建筑业计税依据（3%）;（2）.出租或者投资入股的自建建筑物，不属于建筑物的征税范围； （3）.将自建的房屋对外销售，其自建行为应按“建筑业”缴纳营业税，其对外销售行为再按“销售不动产”缴纳营业税。 公式： 按“建筑物”应纳税额=组成计税价格*营业税税率 =营业成本或者工程成本*（1+成本利润率）/（1-3%）*3% 按照“销售不动产”应纳税额=售价*5%;4.除另有规定外，纳税人提供建筑物劳务，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。 5.纳税人提供装饰劳务的，按照其想客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。 6.建筑业混合销售行为的特殊规定 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税； 未分别核算的，由主管税务机关核???其应税劳务的营业额。;五、金融保险业计税依据（5%）;4.保险业 （1）办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。 （2）储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率。 （3）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。 1.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费等收费及经营娱乐业向顾客收取的其他费用。; 七、服务业计税依据（5%）; 八、转让无形资产计税依据（5%）;九、销售不动产计税依据（5%）;十、营业税的免税项目;十一、征收管理;3.纳税地点 （1）提供应税劳务的，一般向机构所在地或者居住地的主管部门申报； （2）提供建筑物劳务的，向应税劳务发生地的主管部门申报； （3）转让无形资产的，一般向机构所在地或者居住地的主管部门申报；特殊情况，像转让、出租土地使用权的，应向土地所在地的主管部门申报，销售、出租不动产，应向不动产所在地的主管部门申报。