财务管理实务16zjcg_yhhcj_002_2_j_dy.docVIP

【打印版】 第三章　预算管理 【考点1】全面预算体系的内容 【考点2】预算工作的组织 【考点3】预算编制方法的特点比较 【考点4】日常业务预算 【考点5】财务预算的编制 【考点1】全面预算体系的内容 【考点2】预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。 负责机构 具体任务、权利和职责 董事会、经理办公会或类似机构 对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 决策层 预算委员会或财务管理部门 拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 管理层和考核层 财务管理部门 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 管理层和考核层 企业内部各职能部门 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 执行层 企业所属基层单位 负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 执行层 【考点3】预算编制方法的特点比较 （一）固定预算方法与弹性预算方法 固定预算 （静态预算） 定义 特点 适用范围 是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。 （1）过于呆板； （2）可比性差。 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算 是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 （1）预算范围宽；（2）可比性强。 一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。 （二）增量预算与零基预算编制方法 定义 特点 增量预算 指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 缺点： 不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 零基预算 不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 优点： （1）不受现有费用项目的限制； （2）不受现行预算的束缚； （3）能够调动各方面节约费用的积极性； （4）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 （三）定期预算与滚动预算 方法 定义 特点 定期预算 以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 优点： 能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 缺点：固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。 滚动预算 （连续预算、永续预算） 将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。 优点： 能使企业各级管理人员对未来进行考虑和规划，始终保持整整12个月时间的预算期，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。 【考点4】日常业务预算 1.销售预算 内容 （1）销量×单价=销售收入 （2）销售现金收入 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销 特点 销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。 2.生产预算编制 特点 唯一只以实物量表示的预算。 编制基础 以销售预算为基础编制。 基本公式 预计期末产成品存货=下季度销售量×a%预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货）-预计期初产成品存货 3.直接材料预算 编制基础 以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。 计算公式 本期采购数量=（本期生产耗用数量+期末存量）-期初存量 材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购 【提示】商业企业: 采购量=预计销量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货 4.直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 5.制造费用预算 （1）变动制造费用以生产预算为基础来编制。 （2）固定制造费用