【会计】模拟试卷7.docxVIP

单项选择题(每题2分)1.甲公司为房地产开发企业，对本公司的投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，适用的所得税税率为25%。甲公司2x12年12月31日将一项成本5000万元、已经计提存货跌价准备500万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。转换日公允价值为5200万元，2x13年12月31日其公允价值为5100万元。税法规定，对该项房地产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为50年，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2x13年12月31日该项房地产应确认的递延所得税负债为()万元。A.0B.197.5C.50D.175答案： A解析： 2x13年12月31日该房地产的计税基础=5000-5000/50=4900（万元），账面价值为5100万元，应纳税暂时性差异余额为200万元，但2x12年12月31日应纳税暂时性差异余额为200万元（账面价值5200-计税基础5000），所以2x13年12月31日不确认递延所得税负债。2.下列各项中，不影响利润总额的是()。A.出租机器设备取得的收益B.出售可供出售金融资产结转的其他综合收益C.处置固定资产产生的净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额答案： D解析： 选项D，应记入“其他综合收益”科目，不影响利润总额。3.甲公司2x15年3月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2x13年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2x13年应计提折旧120万元，2x14年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2x15年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。A.270B.81C.202.5D.121.5答案： C解析： 2x15年度所有者权益变动表“本年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)*(1-25%)*(1-10%)=202.5（万元）。4.2x13年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予4万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司4万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2x15年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增发股票，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2x15年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的资本公积——股本溢价为()万元。A.3600B.3240C.6800D.6120答案： D解析： 行权时甲公司冲减的“资本公积——其他资本公积”=90*4*10=3600（万元），行权时应确认的“资本公积——股本溢价”=90*4*8+3600-90*4=6120（万元）。5.2x15年12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税）为600万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2x15年年末，甲公司为生产该产品已发生成本30万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为660万元。不考虑其他因素，2x15年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为()万元。A.30B.60C.90D.100答案： A解析： 甲公司继续执行合同发生的损失=660-600=60（万元），如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生的合同成本30万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=660-30=630（万元），应确认预计负债=630-600=30（万元）。6.甲公司2x14年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2x14年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%司因该可供出售金融资产累计确认的其他综合收益为()万元。A.-138.75B.-185C.-300D.0答案： A解析： 可供出售金融资产应按照公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目单独核算，所以，可供出售金融资产的初始入账金额=1500-20+5=1485（万元）；2x15年12月31日，甲公司因该可供出售金融资产累计确认的其他综合收益=[(1600-1485)+(1300-1600)]*(1-25%)=-138.75（万元）。7.甲公司2x15年7月1日自其母公司（丁公司）