加强商业银行全面预算思考.doc

加强商业银行全面预算思考【摘要】全面预算管理是商业银行加强内部管理，实现银行内部控制的重要手段。本文通过对商业银行全面预算管理存在问题的分析，提出商业银行要想迅速提升竞争能力，必须更新预算管理观念、强化责任预算考评以及加速预算管理与银行管理控制系统整合等完善预算实施的具体措施。 【关键词】商业银行；全面预算；对策 全面预算是规划和控制商业银行内部经营管理的一种管控形式，商业银行引入全面预算管理体系，可以使银行的资源进行最合理的分配、协调、控制和使用，对商业银行今后的发展建设、提高管理水平有着极其重要的意义。但目前我国商业银行对预算管理的认识不够全面，存在较多需要解决的问题。 一、全面预算管理的概述 （一）全面预算的涵义 预算管理是组织利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对本组织未来的内部经营管理活动所进行的规划、控制与协调。预算管理是利用预算对银行内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调银行的经营活动，完成既定的经营目标。 一般认为预算包括营业预算、资本预算、财务预算等，各项预算的有机组合构成银行的总预算，也就是通常所说的全面预算。全面预算是一系列预算构成的有机结合体，其内容包括四个部分：业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算。而预算管理的基本内容是：预算编制、预算执行、预算调控、预算考评。 （二）商业银行全面预算的特征 商业银行具有的独特特点，使其全面预算管理可以被看作是以量化指标为手段，以效益为中心，为保证商业银行的可持续发展，对业务经营活动进行统筹规划的目标管理。商业银行的全面预算管理具有以下特性： 1.量化性 商业银行是通过经营货币性产品获取收益从而得以生存的金融企业，经营的产品是以合约的形式存在的。这样，商业银行就基本上不需要制定货币产品经营质量的定性标准，其经营效果主要通过各类数字指标反映，同时在制定预算时需要配合一定的定性说明。因而，商业银行的全面预算管理的核心指标主要是分类、分项的量化指标。 2.可持续性 对企业进行全面预算管理，归根结底就是为了保证企业的可持续发展。任何一个企业，都有一个生命周期，我们只要采取适当的、科学的管理方法延长发展期、繁荣期，延缓或缩短衰退期，促进再一次的发展，使其迅速进入新一轮的发展期和繁荣期，就可以实现企业的可持续发展。我国商业银行从产生至今，也只能说是刚刚步入企业生命周期的发展期，未雨绸缪，采取预算管理措施实现商业银行的可持续发展具有相当重要的现实意义和指导意义。 3.统筹性 全面预算管理是内部管理控制的需要，涉及了商业银行内部经营活动的全部。全面预算管理要优化配置商业银行全部的资源，把银行经营中业务、财务、人事等各方面的要素结合起来，统一筹划。因而，全面预算管理具有很强的统筹性，各个方面不是孤立的，而是有机地结合在一起的。 4.目标性 全面预算管理是目标管理的一种，作为一种先进的管理方法，它有很明确的目标。这一管理方法实施的目标是为了商业银行的长期发展，从而展开对当期发展的全面规划、统一管理。商业银行的最终目标就是为了取得效益的最大化，采用全面预算管理这一科学管理方法的根本目的正是为了实现银行效益最大化。 二、商业银行全面预算管理中存在的主要问题 （一）对全面预算的认识不到位 在全面预算管理过程中，人们认为编制预算管理纯属财务行为，应由财务部门独自编制和制定，有的甚至把预算理解为财务部门控制资金支出的计划和措施。而且还认为预算就是计划，预算管理与计划管理只不过是一种名称的替代，把计划管理与全面预算管理等同起来。现在个别商业银行虽在其内部某一方面引入了预算管理机制，但只是形式性的引入，在具体实施过程中对预算管理如何安排和实施尚缺乏深刻的理解，预算仅是做在纸面上，实施仍沿用原先的计划管理办法。 （二）经营责任目标不明确，业绩考核标准及激励制度不完善 商业银行应用全面预算时间不长，经验还不充足，因此，商业银行在全面预算管理方面还不到位，执行力度也不够。目前，商业银行基本上采用的是目标管理法，即每年初对当年营业收入、营业利润、营业费用(或业务及办公费及薪酬等)、资本充足率等提出具体目标(即指令性指标)，然后逐级分解下达，各级银行分支机构虽有一个明确和稳定的考核预算体系，但考核体系与预算考评并没有衔接。业绩考核主要指标多是根据历年经营状况作出经验性、保守性的估计，并无一定的科学依据，预算只是作为一个简单的计划性概念来理解。 （三）费用不能提前管控，费用开支混乱，没有计划 管理者在管理过程中对费用方面的节约或超支感到不可预测。他们认为预算只是注重费用节约，全面预算管理主要目的就是通过预算控制费用，以使费用