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浅析内部控制体系中人力资源政策建设【摘要】控制环境是内部控制的基础，而人力资源政策又是控制环境中极其重要的一方面。本文从内部控制体系入手，通过对我国内控体系中人力资源现状和制度要求的分析，研究如何建设一个科学合理的人力资源制度，以达到优化内部控制环境，保证内部控制体系有效运行的目标。 【关键词】内部控制；人力资源；优化 内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分。有效的内部控制有助于企业提高运营效果，保护资产的安全和完整，确保财务信息的可靠性以及对法律法规的遵循。建立现代企业制度的关键就是要建立、健全与单位内部管理和经济发展相适应，又符合国家的各项法律、法规制度的要求的内部控制体系。COSO委员会发布的内部控制整体框架提出内部控制的五要素：控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通、评价监督。其中控制环境是是企业内部控制的基础，决定着其他控制要素能否实施及实施的效果，直接影响企业内部控制的贯彻执行以及企业内控目标的实现。而在控制环境的诸多要素中，人力资源政策是极其重要的一方面。人力资源政策总体来说就是企业为了吸引人才、管理人才而制定的一系列政策和措施。本文将从内部控制体系入手，通过对我国内控体系中人力资源现状和制度要求的分析，研究如何建设一个科学合理的人力资源制度，以达到优化内部控制环境，保证内部控制体系有效运行的目标。 一、内部控制与控制环境 COSO报告将内部控制定义为：内部控制是一个过程，它受到董事会、管理人员和其他职员的影响，以期为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性及遵守相关的法律法规提供合理保证。任何一个企业管理层的职责，都是要拟订相应目标并通过合理配置自身的人力、物质资源以达到这些目标。内部控制制度实际上也就是为了满足管理层的这些需要而制定的。 COSO报告提出，内部控制由五个要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。五要素中，各个要素有其不同的功能，内部控制并非五个要素的简单相加，而是由这些相互联系、相互制约、相辅相成的要素，按照一定的结构组成的完整的、能对变化的环境做出反应的系统。控制环境是整个内控系统的基石，支撑和决定着风险评估、控制活动、信息传递和监督，是建立所有事项的基础。其中控制环境由以下因素构成：（1）经营管理的理念和方式；（2）组织结构；（3）董事会与审计委员会；（4）授权分配责任的方法；（5）内部审计；（6）人力资源政策与实务。在内部控制环境的诸多要素中，人力资源政策是促进优化其他因素的基础，其制定的好坏直接影响企业内部控制体系的有效运行。 二、人力资源及当前我国内控体系中人力资源管理现状 人力资源是指能够作为生产性要素投入到企业运作与社会经济活动中，并创造财富的人的劳动能力，是人的体力和脑力的综合。一个企业的人力资源政策直接影响到每一个员工的工作表现和业绩。一个科学有效的人力资源政策能保证员工具有足够的职业胜任能力和正直品性，从而从整体上提高员工对内部控制的执行力。所谓执行力是指员工遵守各项内部控制的自觉性。 人力资源管理的核心是“人的管理问题”，首先要认识人性、做到尊重人性，达到以人为本的目的、境界。在一个组织中，围绕人，主要关心人自身、人与人之间的关系、人与工作之间的关系、人与环境之间的关系、人与组织之间的关系。“现代人力资源管理就是一个人力资源的吸引、录用、保持、发展、评价及调整等的过程。”这几个方面相互作用，构成企业组织中整体的人力资源管理系统。人员分析和工作分析是从事人力资源管理工作的前提和基础。 目前，我国大多数企业人力资源管理处于传统性人事管理和劳资管理阶段。其特点是以“事（业务）”为中心，只见“事”，不见“人”，只见某一方面，而不见人与事的整体、系统性，强调“事”的控制和管理，其管理的形式和目的是“控制人”。把人视为一种成本，当作一种“工具”，注重的是投入、使用和控制。 人力资源往往注重于招聘、员工合同管理、考勤、薪金制度、调动、培训、职务职称变动、管理档案等事项，忽视人力资源相关规划设计及相关政策的制定。有学者把这种人力资源管理称为“后台式的人力资源管理”。在这种管理模式下，人力资源部门作为企业一个内部管理部门对业务部门提供服务和支持，缺乏对企业生产经营总体走向的洞察力。人力资源所采用的管理方式只能是事后的一些修补措施。在业务部门提出需求以后，才能采取一些设法满足其需求的行动，是一种被动式的反应，它对业务部门的真实需求缺乏深入的分析，更无法指导实践。企业职工普便对薪酬福利现状不满，工作积极性不高。导致企业人才流失严重，生产效率较低。具体表现在以下几个方面： 1.全球经济一体化、文化多元化给企业人力资源管理带来的冲击。 2.经营管理与员工考核相互脱节。 3.重管理、轻开发的现象普遍