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苏州地区纺织行业中小企业内部控制环境探究【摘要】纺织行业是苏州地区的传统与支柱产业，目前面临着廉价劳动力优势逐渐消失、用工成本大大增加；人民币汇率上升，出口成本上涨等诸多问题。而中小企业在该地区本行业中占绝大多数。文章立足于苏州地区纺织行业中小企业，首先从研究背景入手，其次分析了该地区纺织行业中小企业内部控制现状并分析了原因，最后针对存在的问题提出改善内部控制环境的措施。 【关键词】纺织行业；中小企业；内部控制 一、引言 “全国纺织看江苏、江苏纺织看苏州”。苏州是我国最大纺织品工业基地，而苏州纺织业又以位于吴江盛泽闻名于世。经过长期的发展，苏州的纺织产业已逐步形成以化纤、织造、印染、服装行业为主，以纺机、纺织技术服务等衍生行业为辅的完整纺织产业链，以纺织业为龙头的大纺织产业集群对苏州工业经济的发展作出了较大的贡献。据吴江统计局统计数据显示：目前，吴江市共有丝绸纺织企业1200余家，99%属于中小企业，从业人员近10万，具有产业集聚优势的纺织经济板块。因此，本文以吴江盛泽为例探讨纺织行业中小企业内部控制存在的问题及改进措施。 二、研究苏州纺织行业中小企业内部控制问题的背景 （一）宏观背景 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，规定自2009年7月1日起，首先在上市公司范围内施行，当然中小企业可以在此基础上进行借鉴，建立健全适合自己的内部控制制度。 （二）行业背景 苏州市统计局于近期组织开展了纺织产业专项调研，调研显示，随着调整步伐的不断迈进，纺织产业对苏州工业经济的推动作用也逐步衰减，近年来，本行业的大部分中小企业在生产、流通、库存等环节存在较大浪费和低效，致使隐性成本虚高，抗风险能力弱。因此，中小企业管理水平升级是当前急需引导和解决的方向。而建立健全内部控制，提高管理水平，则显得尤为重要。 三、苏州纺织行业中小企业内部控制的现状分析 在盛泽纺织企业中，绝大部分是来自于江苏、浙江、福建等地的民营企业，同时，他们往往也是家族企业，该类企业的组织结构多采用直线制或直线职能制。对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，以直线制为基础，在厂长（经理）领导下设置相应的职能部门，实行厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的参谋指导作用，弥补了领导人员在专业管理知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。该类企业具有组织结构简单、业务单一、经营灵活的特点。很多中小企业已逐渐认识到内部控制的重要性，有些企业也制定了相关内部控制制度与措施，但是由于财力有限、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高以及缺乏监督等原因，导致中小企业的内部控制仍然面临许多问题，实施效果并不理想。 （一）内部控制制度不健全 家族企业的特点是管理层亲缘化。这些企业缺乏内部控制制度，或者即便制定了相关制度，在执行的过程中也形同虚设，成了一纸空文，公司内部控制制度不够健全，具体表现在： 1.应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。 2.存货控制薄弱，造成资金呆滞。月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。 3.重钱不重物，资产流失浪费严重。采购制度不够严密，缺乏审核和牵制；存货收发手续不严，未及时和会计记录核对；经济往来中审查制度不健全，造成资产不清等。 4.不相容职位未能分离。由于企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。例如：2010年5月20日吴江新闻网题为“出纳挪用70万狂买衣服三百件”，报道的就是盛泽某纺织企业，22岁的出纳会计在短短半年的时间里，挪用公款70万元，据了解该出纳是老板的亲戚，支票、印鉴都由她一人保管，同时，银行日记账与银行对账单核对工作也由其兼任。如果该单位能够将支票与印鉴、对账工作由不同的人员进行分工管理，就不会让出纳有可乘之机，企业也不会招致如此损失。 （二）对内部控制制度的认识具有片面性，风险意识弱 目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。 各企业每年都设立了一定的经营目标，如产量、收入、利润目标等，但还没有建立起一套风险评估的方法和手段，对公司经营的各类业务可能