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第三章 消费税法 1.删除消费税作用的内容；进行了节之间的合并； 2.增加了润滑脂应征消费税的内容； 3.删除进口卷烟消费税计算的内容； 4.删除出口应税消费品退免税的内容； 5.删除“白酒消费税最低计税价格核定管理办法”的内容。 第一节 征税对象、纳税人 一、征税对象、纳税人 在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。具体： 1. 生产应税消费品 2. 委托加工应税消费品 3. 进口应税消费品 4. 零售应税消费品 二、与增值税的关系　　 差异方面 增值税 消费税 征税范围 （1）销售或进口的货物 （2）提供加工、修理修配劳务 （1）生产应税消费品 （2）委托加工应税消费品 （3）进口应税消费品 （4）零售应税消费品 纳税环节 多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收 纳税环节相对单一：在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税。其他在进口环节、生产（出厂环节；特殊为移送环节）交消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交纳消费税 计税依据 只有从价定率 从价定率、从量定额、复合计税 与价格的关系 价外税 价内税 税收收入的归属 进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节收入由中央地方共享 中央税 【例】:根据税法规定，下列说法正确的有（ ACD ）。 A．凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴 B．凡是征收增值税的货物都征收消费税 C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【析】：A选项并不意味着征消费税就同时征增值税，只是说符合范畴。 第二节 征税环节 一、四个环节：生产、委托加工、进口、零售。其中：零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品,具体规定： 规　定 注　释 征税范围 仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(金银钻) 镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税 税率 5% 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税 一般规定 不含增值税的销售额 含税销售额÷（1＋17%） 具体规定 1.与其他产品组成成套消费品销售 按销售额全额征收消费税 2.连同包装物销售 无论包装是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额计征 二、消费税与增值税征税环节的交叉情况： 环节 增值税 消费税 进口应税消费品 缴纳 缴纳（金、银、钻除外） 生产的应税消费品出厂销售 缴纳 缴纳（金、银、钻除外） 将自产应税消费品连续生产应税消费品 无 无 将自产应税消费品连续生产非应税货物 无 缴纳 将自产应税消费品用于投资、分红、赠送、职工福利、个人消费、基建工程 缴纳 缴纳 批发应税消费品 缴纳 缴纳（09年5月起限于卷烟） 第三节 税目、税率 税目 从量计征/征税条件 税率 一、烟 　　 1.卷烟 (1)甲类卷烟 (2)乙类卷烟 (3)批发环节 每标准箱（=250标准条=250×200=50 000支） ① 每标准条（调拨价格）≥70元（不含增值税）； ② 每标准条（调拨价格）＜70元（不含增值税） 按其销售额（不含增值税）计征 150元(即，0.003元/支) 56% 36% 5% 2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30% 二、酒及酒精 　　 1.粮食白酒、薯类白酒2.黄酒 0.5元/斤（1斤＝500克＝0.5kg，即：1元/kg） 20% 240元/吨 3.啤酒 (1)甲类啤酒 (2)乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精 ① 出厂价格≥3000元/吨（不含增值税）； 出厂价格＜3000元/吨（不含增值税） 出厂价格含包装物（重复使用塑料周转箱除外）及包装物押金（不含增值税） ② 饮食业和娱乐业自制 250元 220元 250元 10% 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品按5％的税率 5%或10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 1.40元/升 1.00元/升 2.柴油、燃料油、航空煤油 4.石脑油、溶剂油、润滑油 0.80元/升 1.00元/升 七、汽车轮胎 3% 八、小汽车　　 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量）≤1.0升 （2）1.0升＜气缸容量（排气量）≤1.5升 （3）1.5升＜气缸容量（排气量）≤2.0升 （4）2.0升＜气缸容量（排气量）≤