资产减值准备提取内部控制制度.docVIP

海南高速公路股份有限公司 资产减值处理内部控制制度 总则 为规范公司各项资产的会计核算和财务管理工作，维护公司股东和债权人的合法权益，根据《企业会计准则》和中国证监会的有关监管要求制订本制度。本制度未尽事宜，遵从《企业会计准则》、国家有关规定及公司章程。 资产减值是指资产（或资产组，下同）的未来现金流量现值、可变现净值或可收回金额低于其账面价值。 公司在年度中期和年末资产负债表日检查各项资产，判断是否存在可能减值的迹象，如有客观证据表明某项资产发生减值的，应当提取减值准备。 资产减值准备提取范围包括存货、金融资产、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、生物资产、无形资产、商誉及其他资产。 按照《企业会计准则》及公司会计政策规定以公允价值计量的项目，其因公允价值的正常变动而需进行的账面价值调整，不属本制度规范范围。 第二章 资产减值认定的一般原则 第六条 存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值，应进行减值测试： （一）资产的市价大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌； （二）公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响； （三）市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低； （四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏； （五）该项资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置； （六）公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期； （七）金融资产的债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； （八）金融资产的债务人发生严重财务困难； （九）金融资产无法在活跃市场继续交易或因其他原因难以收回投资成本； （十）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。 第三章 资产减值准备金额的确定 第七条 资产的未来现金流量现值、可变现净值或可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至未来现金流量现值、可变现净值或可收回金额，减记的金额根据《企业会计准则》的相关规定计入当期损益或资本公积，同时提取相应的资产减值准备。 第八条 可变现净值按资产的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定，其中为执行销售合同或者劳务合同而持有的资产，其可变现净值以合同价格为基础计算确定。 第九条 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 第四章 资产减值准备提取的程序 第十条 公司负责项目投资管理和资产管理的部门每年中期和年末时，对公司各项资产（包括投资项目）的使用（运作）、市场行情以及经营环境变化等情况进行检查和了解，收集相关信息，汇总有关资料，对各项资产的未来现金流量现值、可变现净值或可收回金额作出合理判断和估计，提出拟提取资产减值准备的意见，送交财务会计部。 第十一条 财务会计部认为意见可行的，按照《企业会计准则》的规定确定各项准备的提取方法、比例和金额等，在征求负责公司年度财务报告审计的注册会计师的意见的基础上制定资产减值准备提取方案，并连同项目或资产管理部门提取资产减值准备的意见按审批权限向总经理、董事会或股东大会报告。 第十二条 减值准备提取方案经批示后，由财务会计部作出会计处理。如股东大会在年度财务报告对外披露前尚未召开，按董事会批准的的金额在对外披露的财务报告中反映股东大会董事会不一致的，调整报告年度的期初留存收益。 计提比例 1 年以内（含1 年） 5% 1—2 年 10% 2—3 年 15% 3年以上 20% 4、出现以下情形时，可对相应应收款项全额提取坏账准备： （1）应收款项逾期5年以上且有迹象表明很可能无法收回的； （2）债务单位严重资不抵债，且难以持续经营的； （3）因不可抗力因素导致债务单位在可预见的未来期间内难以偿付债务的。 5、应收账款中应收公路投资补偿款发生额较大，但发生坏账的可能性较小，按期末余额的5‰提取坏账准备。 6、母公司与子公司之间的内部往来不计提坏账准备，但在母公司对子公司的长期股权投资帐面价值减记至零的情况下，对其债权按母公司应分担子公司的亏损额计提坏账准备。 7、出现债务人撤销、破产或死亡等证明应收款项确凿无法收回的情形时，可将相应应收款项确认为坏账，予以核销并冲减坏账准备。 8、提取的坏账准备计入当期损益。已提取坏账准备的应收款项，若其后全额收回或有证据表明该应收款项可收回价值已回升的，按照回升价值，在原提取坏账准备金额范围内，做减值准备转回处理，转回金额计入当期损益。 （三）持有至到期投资减值准备的提取办法 1、持有至到期投资是指公司准备持有至到