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营改增问题说明 一、劳务派遣涉税问题 根据《劳动合同法》第五十七条规定： 经营劳务派遣业务应当具备下列条件： (一)注册资本不得少于人民币二百万元； (二)有与开展业务相适应的固定的经营场所和设施； (三)有符合法律、行政法规规定的劳务派遣管理制度； (四)法律、行政法规规定的其他条件。 经营劳务派遣业务，应当向劳动行政部门依法申请行政许可；经许可的，依法办理相应的公司登记。未经许可，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。 政策规定 1.一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 2.小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 政策规定 3.选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 4.按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 政策把握： 1.劳务派遣单位须具备法定资格 2.劳务派遣单位与用工单位应签订劳务派遣合同 3.目前比照执行的只能是安全保护 4.与人力资源外包服务区别： 人力资源外包服务是用工单位与员工直接签订劳动合同，外包商只是代为发放工资和代缴社会保险和住房公积金，所以可以差额扣除的是工资、社保、公积金，不包括福利费。 二、分包的清包工程与提供劳务如何界定？是否就按合同来确定是工程合同还是劳务合同。企业接受劳务和劳务派遣又如何区分？ 按合同约定的形式来确定。 三、按项目管理中，上游材料款项增值税专用发票未注明建筑项目名称，简易计税与一般计税方式进项如何较好区分？另外，建安企业认定一般纳税人后，小规模状态下的工程对应的进项如何区分剔除？是否按比例？ 《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条规定： 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 四、酒店发售消费卡，应如何准确按消费时间点缴纳增值税？ 酒店发售消费卡属于商业预付卡中单用途卡，应按《国家税务总局 关于营改增试点若干征管问题的公告 》（国家税务总局公告2016年第53号 ）规定执行： 单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。 持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。 五、建筑安装企业收入确认时间是否按照合同约定的确定，是否对已签订合同未实际开工的一些建筑工程进行特别规定？ 增值税纳税义务时间应严格按照《营业税改征增值税试点实施办法》规定执行： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 六、对于分包工程，按照差额开具发票，作为发包方相当部分不同意接收。对于一般纳税人可以按照增值税链条进项抵扣，对于小规模纳税人，就存在对分包工程重复缴税的问题。 现行政策规定，分包工程实行差额征税，但可以全额开具发票，所以说不存在重复缴问题。 七、房地产企业2016年5月1日前，收取了车辆停车位