中国社会保障费改税几个基本问题.docVIP

中国社会保障费改税几个基本问题摘要：社保缴款本质上就是税收，社保基金筹资立法并不能解决社保资金征收效率低下的顽疾，社保费改税是顺应国际社保制度改革路径的必然选择，仅仅是社保资金筹集方式的转变，并不会增加纳税入的负担，更有利于应对人口老龄化高峰期引起的巨大的社会保障资金需求压力。但开征社会保障税并不能一蹴而就，尤其需要努力研究社保税税制要素的设计，并根据开征社保税的影响进行相应的配套改革。 关键词：社会保障筹资方式；社会保障税；费改税 中图分类号：F840　文献标识码：A　文章编号：1008－2972(2011)03－0052－04 一、引言 社会保障税，并不是一个陌生的词汇，早在1996年，《国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》就提出“逐步开征社会保障税”。2010年两会期间，全国政协委员刘江龙指出，1995-2004年10年来，全国累计流失养老保险基金45000亿，为了保障老百姓的养老钱能有效征收，他建议将社会保障费改为社会保障税。同年4月1日财政部谢旭人部长在《求是》杂志上发表署名文章《坚定不移深化财税体制改革》，首次以官方的姿态正式提出“研究开征社会保障税”。至此，深受政府官员、学者和公众高度关注的社保税费之争在沉寂多年后再次成为焦点话题。 社会保障税也称社会保险税、社会保障缴款或工薪税。它是为筹集特定用途的社会保障基金以企业的工资支付额为基数，由雇员和雇主分别缴纳的一种目的税。截止2010年，全世界170多个国家里至少有132个国家开征了社会保障税，而我国仍以收费的形式筹集社保基金。社保筹资方式是一国社保体系构建的核心问题，社会保障费改税的实质就是社保基金筹集方式的转变，即由收费转化为税收的形式。这主要是基于目前的“社保困境”提出的，即：巨大的社保资金缺口及人口老龄化高峰期引起的巨大社会保障资金需求压力，同企业欠缴社保费、社保基金被挪用、挤占、浪费、甚至被贪污的现象并存。 二、社会保障费改税的现实依据 目前，各界关于社保费改税的看法集中体现为三种代表性的观点：一是以贾康、庞凤喜为代表的政府官员及财税专家支持开征社会保障税，认为无论在管理效率上，还是在法律约束性、公平性、互济性等方面，缴税都优于缴费制。开征社保税，有助于化解社会保障改革中存在的制度不统一、统筹层次低、征缴体制不合理、征收成本高、征收效率低等矛盾。有的学者从我国社会保障税税源基础、征管水平、社保制度体系及社保法律环境四个方面论述了现阶段开征社会保障税的客观可行性。二是以郑功成、郑秉文为代表的社保专家则反对用税收形式筹集社保资金，认为社保费改税应当慎行或者不行。征税并不必然比征费好，社保费改税并不必然能够解决目前的“社保困境”，其强制性不在于名称而在于对社保基金筹集的立法。社保费改税将切断当前社保缴费与未来待遇之间的联系，既不符合20世纪80年代初开始的世界范围内社保税改费的国际潮流，也不符合中国统账结合社保制度的性质，更不符合中国社会保障制度发展的战略取向――完全积累制的社保筹资模式。三是社会民众对社保费改税存在很大的疑虑，以美国耶鲁大学金融学教授陈志武在博鳌亚洲论坛2010年年会上所讲的观点――“开征社保税是空无道理的”为代表，认为中国的税负已经很重了，社会保障税的征收必然又会进一步增加人们的负担，而且也并不能实现政府鼓吹的缩小收入差距的目标。笔者针对上述三种观点，分析如下： 首先，我国社保资金征缴效率低，导致社保资金收入有限，而有限的社保资金又是多头管理，政府财政只掌握有限社保资金收入中的有限部分，但全国社保支出却完全由政府财政负担，这就造成了一种严重的收支不对称。随着未来社会不确定性的增加，各项财政支出都呈不断扩张的趋势。在这种情况下，依靠政府财政来解决当前巨大的社保资金缺口和应对人口老龄化高峰期将引起巨大的社会保障资金需求压力，是非常困难或力不从心的。因此，通过社保费改税，提高社保资金征收效率，增加社保资金收入，并将社保资金最大程度地集中到国家财政，才能实现全民的保障问题。 其次，社保基金筹资立法是完善我国社保制度的首要前提，但认为立法就能提高社保资金征收效率的观点是不现实的。因为，立法后仍然需要专业的征管人员征缴社保资金，如果在税务机关之外再增设一批专门的社保资金征管人员，并不仅不能充分发挥税务征管人员的优势，反而会增加征管成本并因双重征收造成资源的浪费。至于20世纪80年代初开始的世界范围内社保税改费的国际潮流，是在有关国家经历了社保费改税后才开始的。这一潮流并不是对原有社保费改税的否定，而是根据不同情况灵活选择社保资金筹集方式的结果。社保费改税是为了提高社保资金征管效率，保证社保资金及时、足额地入库并安全保管。而社保税改费则由于税收形式不适合完全积累制社保筹资模式的改革