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企业内部控制环境相关问题探究【摘要】 内部控制已经成为现代企业管理的重要内容，也是企业加强管理、提高经营效率，顺利实现经营方针和发展目标的有效手段。在整个内部控制工作中，越来越多的企业关注内部控制环境的建设，因为内部控制环境的建设是加强内部控制的基石。本文首先简要阐述组成企业内部控制环境的主要因素，继而分析我国企业内部控制环境建设现状，重点分析存在的问题，然后又针对性地提出优化企业内部控制环境的建议和看法，希望为企业提供一定的参考价值。 【关键词】 内部控制 控制环境 企业内控 一、构成企业内部控制环境的主要因素 内部控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它是董事会、管理层和其他基层人员对内部控制的态度、认识和行动的反映，体现了企业的整体气氛。从某种意义上说，控制环境的好坏直接影响企业内部控制体系的贯彻和执行效果，进而影响企业经营目标及长期战略目标的实现。当前世界范围内获得广泛认可的内部控制整体框架是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五项要素构成。其中内部控制环境是内部控制的核心内容，建设效果对内部控制整体工作发挥着至关重要的作用。 内部控制环境是一个非常广泛的含义，具体来说，不仅涉及基本的诚信与道德价值观的要求，还必须与企业发展日标、管理理念、风险管理策略、组织结构、权利和责任的分配等众多事项相联系。具体来分析，重要的组成因素包括以下方面。 1、企业组织结构 企业形式不同，支撑企业运作的组织结构也不同。如果企业能够设置合理的组织结构，整体运营稳健，环境气氛和谐，必将有助于在内部控制过程中形成良好的内部控制环境，有力地推动内部控制建设工作的开展。 2、管理理念与企业文化 企业的内部控制建设必须有牵头人全程负责，主要是中层以上的领导者。他们在整个内部控制环境建设中起着关键性作用。如果领导者对整个系统工作持积极态度，能认真负责地做好每一项工作，对保证企业内部控制建设的执行力是很有帮助的。同时，在领导亲力亲为的带动下，会形成一种良好的企业文化，通过一种无形的力量影响着企业的内部控制各个环节的各项工作，形成较强的执行力，切实落实制定的管理制度。 3、所有员工权责的分配 内部控制的重要内容之一就是权责划分。合理的权责分配可以成为每个员工工作的动力，会促使其发挥各自的潜能，提高工作效率和质量。基本的权责分配方法包括：编制工作职责，明确职责权限，杜绝“越权”和“缺位”管理；开展岗位职责描述，细分岗位职责，并对相应的授权情况进行监督、检查，防范徇私舞弊现象。这些措施有有利于增强组织的控制意识，形成开展内部控制工作的良好氛围。 4、适当的反舞弊措施 有效的反舞弊机制，不会引起员工的反感甚至抵制，而是可以成为企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要手段。企业可以建立反舞弊工作的常设机构，但必须有重点地开展工作，并不需要对一切违纪行为都进行舞弊调查和处罚，这样不利于企业文化的建设与和谐工作环境的建立。反舞弊常设机构可以特别关注重大事项、重大项目安排、大额资金使用等工作，对其实施全程检查与监督，评估舞弊风险并及时采取适当的控制措施，减少舞弊发生的可能性，帮助企业内部控制环境的建设顺利实现预期效果。 二、我国内部控制环境建设的现状分析 虽然很多企业已经充分关注内部控制工作的开展，也取得了可喜的成绩。但是整个企业内部控制建设还是存在不足，尤其是对内部控制环境的认识与行为导向的偏差更是凸显出一些亟待解决的问题。 1、法人治理不利于内部控制建设的开展 目前我国大多数企业采用“分权制”管理方法，即同时设立股东大会、董事会、监事会和经理层，各等级之间形成权责分配与权力制衡关系。但很多企业这种企业治理结构也只是形同虚设的东西，虽然组建了形式完整的治理结构，但是缺乏产权明晰、明确有效的议事规则，或者由股东大会决定一切重大事宜，董事会的监控作用严重弱化，成为虚职；监事会有职无权，没有发表言论的机会和权力，员工也懈于检举发现的问题，对违纪行为视而不见；或者总经理的代理职责与股东等所有人的利益不对称，实际管理过程充满了矛盾与分歧，内部权责分配体系模糊、部门职能弱化，严重地降低了内部控制制度执行的有效性，整个企业的内部控制失去运行基础。 2、企业整体风险控制意识淡薄 市场经济环境瞬息万变，行业竞争也日益激烈，直接影响是企业面临的经营风险更加复杂。但从统计调查结果看，企业管理层的风险意识并没有相应提高，有自身素质方面的原因。有些领导者是从基层做起来的，在管理理论的系统性上尚有不足，没有足够的管理能力带领企业制定一套有效的风险管理机制，内部控制建设乏力。2008年全球经济危机影响之下，很多出口型企业遭到重创，面对市场突