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企业年金理论探索及创新【摘要】企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。国内外专家和学者从不同的视角研究企业年金,企业年金理论呈现出百花齐放,百家争鸣的繁荣景象。作者以创新的思维和视角,首次在业界提出了资源枯竭理念,为采掘型企业建立企业年金制度提供了新的理论依据。同时抛砖引玉,以期得到业界的批评和指正。 【关键词】企业年金 理论 探索 创新 资源枯竭 一、企业年金的概念及在我国的发展 1、企业年金的概念 企业年金(Enterprise pension)是指企业在参加基本养老保险的基础上,在国家政策的指导下,根据自身经济实力和经济状况建立的,旨在为企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老制度。不同国家和地区对企业年金有不同的名称,在美国有雇主养老金(Employers Pension),欧洲有职业年金(Occupational Pension),澳大利亚有超级年金(Employer Annuity),智利有私营养老金(Private Pension),香港有强积金等。 2、企业年金在我国的发展 企业年金在中国产生于20世纪80年代初,以2000年底《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》的颁布到2004年5月1日《企业年金试行办法》的颁布为界,至今经历了三个阶段,即企业补充养老保险阶段、企业年金试行阶段和企业年金全面推行阶段。第一,企业补充养老保险阶段。1991年国务院颁布的《国务院关于企业职工养老保障制度改革的决定》(国发[1991]33号),该决定首次提出了“国家提倡、鼓励企业实施补充养老保险”。从1991年开始到2000年这个阶段,企业年金被称为“企业补充养老保险”,是我国企业年金的探索阶段。第二,企业年金试点阶段。企业年金试点阶段是从2000年开始的,这是我国企业年金不断发展完善的阶段。这个阶段以国务院42号文件的颁布为标志。2000年底,国务院在《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中,将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”,将我国企业年金定位为实行以参保人个人账户为基本形式,基金积累制的缴费确定型企业年金制度。第三,企业年金全面推行阶段。2004年5月1日起正式实施《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》。这两项制度的出台,构建了我国当前企业年金制度的基本框架,标志着我国开始全面推行企业年金制度。 二、企业年金理论 国内外专家和学者从不同的视角研究企业年金,企业年金理论呈现出百花齐放,百家争鸣的繁荣景象。具有代表意义的主要有以下一些理论。 1、雇主父爱理论 在企业年金制度的实践中,大部分企业年金计划都是由雇主率先提出的,不是社会压力、政府主导、法规强制的结果。西文经济学者埃佛里特T.艾伦等人认为雇主建立企业年金的主要动机在于其“有一种与控制雇员的愿望联系在一起的父爱主义传统”。在现实中,由于一些雇员年轻时过度消费、过度挥霍,以致没有为自己年老时的生活准备足够的储蓄和积累。雇主因此把雇员视为“不够理智”的孩子,通过建立企业年金计划等企业保障计划的道德义务手段来对雇员实行激励、增加雇员福利、提高雇员积极性和归属感,间接提高企业的生产率。对于这一理论,存在着短视的过度挥霍与理性的过度挥霍两种解释。 2、人力折旧理论 人力折旧理论是建立企业年金计划的基本理论之一。随着工业化程度的提高和退休金制度的广泛推广,雇主对雇员退休后的经济保障越来越富有道义上的责任,人力折旧理论逐步被用来解释企业或行业福利基金的建立。所谓人力折旧,是指将雇员的人力资本价值比喻为同厂房或机器的成本一样,厂房或机器会因为长期损耗而折旧,长期雇员也会因为退休后赚取所得能力丧失,而需要雇主给予相当的退休金。退休金即相当于保护人力资本价值的费用,因而应该采取与厂房和机器一样的折旧进行成本的分摊,是雇主对年迈雇员不可推卸的社会责任。 3、延期支付理论 自20世纪40年代后期开始,人力折旧理论逐渐被延期支付理论取代,这一理论把企业年金视为劳动报酬的一部分。延期支付理论将退休金给付视为工资的一部分,无论是货币工资还是以退休金方式支付的延期工资,均为雇主雇用劳动力的要素成本。这样就为企业年金理论找到了一种较好的工具,使得劳动者能进行跨时期消费,平衡劳动者人生不同时期的消费需要。 4、增长年金投资理论 企业年金在其缴费和投资过程中,其资金的积累计算是运用增长年金的计算公式。增长年金指的是一定期限内,一个首期支付既定金额、持续一定期限、每期增长率既定的年金。根据货币的时间价值相关公式,首期支付为c,投资收益率为r,支付增长率为g,期限为n的增长年金的终值为: 其中FV为终值,PV为现值,其中r≠g。此公式对于计算个人企