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供电企业内部控制制度设计探究【摘要】 本文讨论了供电企业内部控制建设的必要性，并在我国内部控制制度框架体系的指导下进行了供电企业内部控制制度设计。 【关键词】 内部控制 制度设计 供电企业 一、供电企业内部控制建设的必要性 供电企业具有投资大、设施分散、资金密集的特点。国家每年投入大量资金进行电力设施建设，如果供电企业管理松弛，内部控制差，则不仅浪费资金、达不到投资效果，也极易滋生违法犯罪现象。因此，供电企业安全、生产、经营和后勤等环节都急需加快内部控制建设，其必要性具体体现为以下几个方面。 1、供电企业内控建设现状要求必须完善企业内部控制体系 目前我国的一些大型供电企业已经建立了内部控制体系，但是从具体的实施情况来看，效果仍然不理想。以中国南方电网有限责任公司（以下简称南方电网）为例，2011年5月20日，国家审计署发布了南方电网2009年度财务收支审计结果，结果显示，南方电网在会计核算和财务管理、职工薪酬管理、部分重大决策制定、企业内部管理、电力体制改革等方面都存在问题。由此可见，企业不仅要建立完善的内部控制体系，还应当加强执行力度，让内部控制体系能落到实处，杜绝制度与实际执行“两层皮”的现象。 2、建立内部控制制度是市场经济发展的需要 在市场经济的建设过程中，政府部门应当起积极主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境，完善我国社会主义市场经济竞争机制，营造良好的市场竞争环境。这会有力地激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设。而企业加强内部控制体系建设，反过来也能推动市场经济的良性循环、健康发展。我国供电企业经历了从计划经济向市场经济的转变，要适应市场经济的发展变化，就必须打破传统观念的束缚，建立与市场经济相适应的内部控制制度。 3、提高企业风险管理水平需要建立内部控制制度 在后国际金融危机时期，企业随时可能面临新的危机和挑战。因此，任何类型的企业都必须全面提升风险管理水平，增强抗风险能力。内部控制作为企业管理的中枢环节，是企业提升抗风险能力的最有效方法。企业应以建立内控制度为契机，对原有的规章和办法进行梳理、整合、完善和提升。在生产经营的过程中，企业管理者应该对所有潜在风险有效地进行控制和预防，通过有效评估企业的风险，加强对企业内部经营活动中风险薄弱环节的有效控制，将企业可能存在的风险消化在萌芽当中。所以说建立内部控制制度是提高企业风险管理水平不可或缺的手段。 4、推动企业可持续发展、应对全球性竞争需要建立内部控制制度 建立健全内部控制制度，提高企业管理水平，是保证企业会计信息的质量、完善公司治理和信息披露制度、保护投资者的合法权益、保证资本市场有效运行的重要手段，是促进企业健康、可持续发展的重要内因。随着中国经济与世界经济的不断融合，已有很多国外的大财团、跨国公司进驻到我国市场，国内企业已经面临全球性竞争压力。虽然国内供电企业目前受到的冲击还相对较小，但是随着市场经济的快速发展和国际经济一体化潮流的到来，供电企业同样要感觉到压力，须通过建立内部控制制度，提高企业管理水平，推动企业可持续发展，从容应对未来可能到来的国际竞争。 二、我国内部控制制度框架体系 我国内部控制制度框架体系主要由一项基本规范、系列应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度构成，如图1所示。 1、基本规范 基本规范即2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》，它是我国内部控制体系的最高层次，对加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益起到指导作用。基本规范描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等，是制订企业内部控制应用指引、评价指引、审计指引和内部控制制度的基本依据。 基本规范所称内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。首先，内部控制是一个实现内部控制目标的过程，它是一个发现问题、解决问题的动态管理过程，不只是单一的制度、机械的规定，企业不仅要制定完善的管理制度，更重要的是要使这些制度得到严格和有效地执行。其次，内部控制是企业全面、全员参与实施的过程，是包括企业董事会、监事会、公司经理层以及企业全体员工共同参与的事项。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。这个目标定义超越了传统内部控制主要为会计审计服务的目标，把促进企业实现发展战略作为内部控制的根本目标。 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：一是全面性原则。内