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对电信企业内部控制存在问题及对策分析[摘要]本文在说明了电信企业的经营特点后，对内部控制在电信企业实施过程中出现的问题及原因进行了分析，并建议电信企业从改善内部控制环境、提高内部控制制度建设和执行的有效性、推行集中管理和标准化管理、建立完善的风险管理机制以及强化内部审计的作用等方面来完善内部控制。 [关键词]电信企业 内部控制 问题　建议 内部控制是指企业为了保证各项经济业务的有效进行、确保资产的安全和完整、防止舞弊和欺诈行为的产生、实现经营管理目标等而制定并实施的一系列具有监督控制职能的措施、方法和程序。市场经济中的每个企业都有自身的特点，应该根据其实际情况来设置适合本企业的内部控制制度，保证企业内部控制的有效性。电信企业作为比较特殊的服务性企业，在经营管理和组织运作等方面都与其他一般的企业不同，其资本和技术密集程度高，业务复杂，所以，加强电信企业的内部控制意义重大。 一、电信企业经营的特点 在我国，电信企业是一类比较特殊的服务性行业，其特殊的经营特点主要表现在以下几个方面。 1、电信企业的生产和销售具有同步性的特点 电信企业在给客户提供服务的同时也获取了收入，即其生产和销售同时进行。所以，电信企业的生产部门也是其销售部门，应该加强对其经营过程中各个环节的监督控制，包括事前、事中的监控，例如：对客户资料进行严格的审查、管理和记录，加强对欠费清缴的力度，对存在不良信用记录的用户进行话费额度控制等。除此之外，电信企业的产品是一种无形的服务，并不是一般意义上的可见实物，也可以说，电信企业在经营过程中内部控制的对象是一种抽象的事物，这使得电信企业的内部控制在实施的过程中变得更加困难。 2、电信企业的成本核算机制缺乏透明性 电信网络主要由传输链路、交换阶段和电信终端等各个部分组成，购置并安装这些复杂、量大且精密的交换和通讯传输设备时，需要花费巨大的费用，这些设备使用过程中的维修护理费用也很高，所以，对电信企业的成本应该进行严格的核算与控制。但是，电信企业的成本核算基础在我国是比较薄弱的，甚至有些上市公司缺乏有效的成本核算与控制体系。现阶段，电信企业面对激烈的行业竞争，其成本核算体系将会发生变化，所以，电信企业的成本控制是其内部控制的重点内容之一。 3、电信企业的技术和资金密集程度较高 电信是技术和资金密集型的行业，其固定资产的首次投资额巨大，投资回收期较长，应该加强对自身内部经营风险的评估和控制。当前电信企业的设备采购以及市场推广等环节涉及大量的资金运作，重大项目的立项、招投标等的透明度也有待进一步完善，如果这方面管理不善，就会影响到企业内部控制的实施。 4、各级网络的运营之间具有互联、互通性 电信企业是全网、全程的特殊行业，但部分的业务要通过集团公司或者不同的省、市的联合运营网络来完成。所以，资金的结算和分配、投资的集中和分散、业务的协调与合作以及维护过程中的责任划分等问题都需要有统一的要求和规范，这样就会产生相互之间的连接成本以及由此引发的原始投入，所以，电信企业的内部控制应该有良好的相互协调的关系以及广泛集中的监控能力。 二、电信企业在实施内部控制过程中存在的问题及原因分析 1、内部控制环境问题 首先，公司的治理结构制约了内部控制有效性的发挥，规模较大的电信企业的大股东实质上是国资委，其董事会的成员绝大多数是管理层成员，同其他国有企业一样，这样的治理结构容易形成内部人控制，很难形成企业的所有者和经营者之间的有效监督机制。其次，多层级且地域分散的组织结构增加了内部控制的难度。电信企业一般都建立了集团、省级、地市和县级四级的管理架构，其中集团和省级的组织一般行使的是管理职能，不从事具体的业务资产经营活动。正是因为企业的经营地域分散、层级多，造成了电信企业的管控分散，控制难度较大。再次，电信企业的各级管理层和员工对内部控制的认识有待提高。近几年，虽然内部控制工作受到了很大的重视，但是还有部分领导认为在电信企业实施内部控制需要花费大量的人力物力，会在某种程度上降低企业的运营效率，也有员工认为内部控制是对经营活动的束缚，将内部控制工作与日常的工作相对立，这些问题一方面不利于企业内部管理水平的提高，另一方面也扭曲了内部控制的意义，削弱了内部控制的工作效果。另外，电信企业内部监督不力，评估监督机制缺乏有效性。内部控制是否符合企业的管理要求，是否能够堵塞漏洞，需要对其进行评价，但是电信企业尚未建立一套标准的评价体系，缺乏对内部控制进行评价的尺度和标准。 2、电信企业缺乏整体的、全面的、系统的风险评估体系 电信企业在进行内部控制的建设、执行及评估的过程中，考虑具体业务层面的风险较多，但是缺乏对整体风险的系统考虑，也没有从内部控制的角度进行整体对策