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第三章 财务分析 第一节 概述 一、财务分析的作用 ㈠财务分析的概念： 财务分析是以财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析评价的一种方法。 ㈡财务分析的作用 1.评价财务状况，揭示问题，总结管理经验，提供生产经营和财务决策依据； 2.为投资者、债权人和其他有关方面提供决策依据； 3.检查企业内部部门和单位完成财务计划指标情况，考核业绩，揭示管理问题，改善管理。　　　 　　　 二、财务分析目的 评价企业的偿债能力 评价资产管理水平 评价获利能力 评价发展趋势。 三、财务分析的基础 会计核算资料 主要是财务报告，包括财务报表、附注及财务状况说明书。 企业对外报送的会计报表有 会企01表 资产负债表 中期报告;年度报告 会企02表 利润表 中期报告;年度报告 会企03表 现金流量表 (至少)年度报告 会企01表附表1 资产减值准备明细表 年度报告 会企01表附表2 所有者(股东)权益增减变动表 年报 会企01表附表3 应交增值税明细表 　　中报;年报 会企02表附表1 利润分配表 年度报告 会企02表附表2 分部报表(业务分部) 年度报告 会企02表附表3 分部报表(地区分部) 年度报告 （一）资产负债表 　　　从两方面反映企业在一定日期所拥有的经济资源。 　　　结构及项目排列顺序 　　　会计等式：资产＝负债＋所有者权益 　　　数据来源：资产、负债、所有者权益类账户的期末余额归类合并。 　　　实例：Ｐ72 表3-1 　　 资产负债表（简表） （二）利润表 　　反映企业在一定时期的经营成果的财务报表。 　　编制依据：利润=收入-费用 结构：多步式 　　数据来源：损益类账户的当期发生额、期末余额。 作用：分析企业的获利能力及利润增减变化原因，预测企业利润的发展趋势，为投资者及管理者等提供财务信息。 实例：Ｐ74 表3-2 　　 利润表 （三）现金流量表 1.概念 以现金及现金等价物为基础、按收付实现制编制的财务报表。 对外报表，年报。 2.现金的概念 是指企业的库存现金和可随时用于支付的存款，企业存在金融机构不能随时用于支付的定期存款不视为现金。 3.现金等价物的概念 是指企业持有的期限短、流动性强、易于变换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。 　 现金流量表主表项目排列情况： 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金 　　　　　　现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 　　　　　　现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 　 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 （加：期初现金及现金等价物持有额 期末现金及现金等价物持有额） 四、财务分析的种类（P76-78） ㈠按分析主体不同分为内部分析和外部分析 ㈡按分析对象不同分为三张报表的分析 资产负债表分析； 利润表分析； 现金流量表分析； ㈢按分析方法不同分为比率分析法和比较分析法 ㈣按分析目的不同分为偿债能力分析、获利能力分析、营运能力分析、发展趋势分析和综合分析 　　 ㈢按分析方法不同分为比率分析法和比较分析法