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浅谈企业会计电算化下内部会计控制摘要：会计电算化在企业的广泛应用，给财务工作带来了变革，同时也对企业原有的内部会计控制提出了挑战。文章通过对手工会计系统与电算化系统内部会计控制的区别比较，以及目前电算化系统下内部会计控制可能存在的问题进行分析后，就内部会计控制的建设进行了探讨。 关键词：会计电算化；内部控制；控制建设 一、电算化系统下内部会计控制与手工系统的区别 1.执行主体不同。手工系统下内控的主体为人，而电算化系统下的控制主体为人与计算机两个方面。 2.控制的对象不同。在电算化系统下，由于会计信息的核算及处理的主体发生了变化，相应地，其控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料全部由不同的责任人分别记录在纸上以备查验，是以对人的控制为主；而电算化系统中，会计业务形成的文件及记录均记录在磁性介质上，其具有修改不留痕迹、忌磁化等的特点，控制对象以人与计算机二者为主。 3.内部会计控制的风险控制点不同。手工系统下，分别由不相容的各岗位人员来具体执行各项内控制度，侧重于对具体执行人员的授权、批准、执行等岗位职责的相互分离，相互牵制，实行稽核检查制度等。在电算化系统下，当会计凭证输入计算机之后，系统将自动进行多项业务的处理，因此，正确的数据录入成为关键环节。 4.内控的内容及形式不同。手工系统下的会计内控主要是针对经济事项本身的交易处理，而在电算化系统下，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的职责制度、计算机病毒的防治等新内容。 二、会计电算化下内部会计控制存在的问题 1.电算化系统下的会计及电算化岗位不完备，分工不明确。各岗位操作权限制度没有真正落实到位。有的单位的操作员可以以不同的身份进入系统操作，使分工控制名存实亡。 2.缺乏专业的系统维护人员。目前，许多会计人员对会计业务熟悉，但对计算机知识缺乏；而系统的维护人员对计算机知识熟悉，但对会计业务不够了解，使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。 3.设备及财务软件的安全性及保密性差。设备的运行不能满足防潮、防尘等各项技术要求，电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险。而现在许多单位缺乏操作的记录功能，出现问题后不便于追究责任。 4.监督的有效性差。有些单位虽然建立了内部控制制度，但是由于单位部分人员重视不够而徒有虚名，没有真正执行。而单位的内部审计由于其本身的独立性比较差，导致没有及时发现并纠正本企业的内控制度的缺陷。另外，目前外部注册会计师还没有像年度报表审计那样，形成定期对企业内部会计制度的审计规定。 三、会计电算化下，如何加强内部会计控制建设 1.严格会计工作组织机构的管理。由于会计电算化知识与功能的相对集中，需要对原来的会计机构做相应的调整，设立基本的会计工作岗位和电算化会计的管理、维护等岗位，制定各岗位人员详细的岗位职责制度，确保实现不相容职务的职权分离。 2.建立安全管理控制制度。为了防止电算化会计系统遭到非法侵害，需建立多方面的安全控制制度。主要包括：制定上机管理制度，保证计算机设备安全的措施，如防火、防潮、防盗、防磁等；通过上机记录制度，形成上机日志等；按照不相容岗位职责分离的原则，对各业务岗位人员授予处理自己负责工作的授权制度并严格控制监督，健全并严格执行防范病毒管理制度；禁止在计算机上玩游戏，安装杀毒软件、采用网络防火墙制度等。 3.强化风险意识。面对电算化系统下的各种风险，必须建立严密的内部会计控制制度。目前，有关电脑系统的舞弊案件时有发生，而且涉及的金额及损失往往比手工系统大得多，使我们更加认识到了电算化系统下加强内部会计控制的重要性。为此，企业的相关领导及广大财会人员都应强化风险意识。 4.加强电算化内部会计控制的审计。内部审计制度是企业内控系统的重要组成部分，在某种意义上说是对其他内部控制的再控制。通过内部审计，可以发挥其熟悉本单位情况的特点，因此可以进行日常性、全过程的控制及监督，可以及时发现内部会计制度在执行过程中的不合理环节。鉴于内部审计独特的优势，企业必须建立内部监督的组织机构，直接对企业的高层负责，以便使内部的审计工作能够顺畅进行。 对于一个单位，由于其生产经营环境的不断变化，内部会计控制制度的也是一个动态的发展过程。在电算化系统下，内部会计控制制度将不断出现新的问题，我们应从会计电算化的实际出发，建立和完善更为科学的内部会计制度，并根据执行中发现的问题，逐步完善和提高。 参考文献： 【1】财政部：内部会计控制规范――基本规范(试行)，2001 【2】李立志：手工与电算化会计系统的内部控制特点之比较。中国会计电算化，2001(11) 【3】陈湘滨：浅