浅析石油企业内部控制审计存在问题及对策.doc

浅析石油企业内部控制审计存在问题及对策摘要：企业的内部控制审计，能够帮助企业遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；使企业的信息资料具有真实性、可靠性；使企业的资产安全、完整；有利于企业经济有效地使用资源；提高企业的经营效率和效果。然而， 目前企业的内部控制审计仍然存在着很多问题。本文中，笔者从阐述企业内部控制审计的内涵开始，结合石油企业内部控制审计的特点，揭示出石油企业内部控制审计中存在的问题，最后提出应对策略。 关键词：石油企业；内部控制审计；问题；对策 一、内部控制审计的内涵 1　内部控制审计的概念 内部控制审计就是以内部控制制度为基础的审计，通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。 2　内部控制审计的目的 (1)使被审计的单位按照国家法律规章对事物进行处理，使被审计单位的财务工作人员在进行事物处理时不仅要遵守国家的相关法律法规，还要遵守单位内部的规章制度； (2)使被审计单位的财务信息、会计信息以及组织的其他信息不存在信息失真，保证信息的可靠性与真实性。 (3)保证被审计单位产不受他人或他组织的侵犯，使组织资产安全而完整， (4)保证被审计单位所制定的管理方针、制度、措施等等得到有效地贯彻执行，使企业的经营效率不断得到提高。 3　内部控制审计的内容 ①检查会计凭证管理内控制度 ②检查货币资金管理内控制度 ③检查往来账目管理内控制度 ④检查资产管理内控制度 ⑤检查成本管理内控制度 ⑥检查销售及利润管理内控制度 4　内部控制审计的作用 (1)保证国家各项方针、政策、法令及财经纪律的贯彻执行 贯彻执行国家的方针、政策和财经法规，是单位领导及其所属各职能部门的主要任务之一，也是保证经营活动合法性的先决条件，为了确保各种方针、政策法令及财经纪律的贯彻实施，就需要在单位内部采取各种措施和手段，内部控制就是这种手段之一。内部控制规定了处理各种业务必须编制的各种凭证和传递信息，不断将单位内部各职能部门执行国家财经法规以及单位内部管理制度和方针的情况反映给领导。这样可以使单位的经济活动有组织、有秩序、协调健康地进行。从而可以有效地保证国家的方针政策和财经法规在企业内部的贯彻执行。 (2)保护单位财产物资的完整性和安全性 财产物资是进行生产经营活动的物资基础和必备条件。为确保这些财产物资的安全完整，不被贪污盗窃，就需要加强单位基础工作的建设，建立严格完善的内部控制系统，使其能科学地监督和制约财产物资的采购、计量、入库、记帐、保管、维修、领用、退库等各个环节，有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，确保财产物资的安全与完整。 (3)可以提高会计记录和经营管理信息的正确性、可靠性 管理者的决策，绝大多数依据会计记录或其它业务记录。决策需要信息，随着市场经济的发展，单位内的经营自主权在逐步扩大，其机构和业务范围越来越大，单位领导不能也没有必要亲自监督各项活动。有效的内部控制系统，通过对会计处理程序的控制，手续控制和复核核对等措施，保证会计数据的正确性，通过其它业务处理程度控制，能够提高其它业务记录，从而有效地避免和纠正各种差错及舞弊行为的发生，为单位领导决策和经营管理提供正确可靠的信息资料。 (4)保证单位经营方针的实现和提高经济效益 单位内各项经营活动的最终目的，是实现经营方针，提高经济效益。健全的内部控制系统，可以促进单位内部各部门之间，人员之间工作的协调，对有关计划指标采取一系列控制措施，以控制和指挥单位的一切经济活动，保证各部门协调一致地完成任务，从而保证经济活动有秩序高效率的进行，保证经营方针的实现，促进单位不断地提高经济效益。 (5)可以作为审计人员开展审计工作的依据 内部控制系统的健全程度和遵守情况，是审计人员确定其工作方法、抽样重点审计范围和审计程序的重要依据。这是现代审计的特征，审计人员通过测试被审计单位内部控制系统的健全程度来确定其对审计资料的信赖程度，如果内部控制系统不健全，审计工作就要进行较全面的详细审查。反之，内部控制系统完善严密，内部审计人员就可较省时、省力完成任务。 二　石油企业内部控制审计的特点 1　内控制度审计的重点不在于对已经办理的经济业务及会计报表数据的审查，而在于验证内控制度的健全和有效性。许多搞过内控制度审计的同志，在现场操作中，并没有把握住内控制度审计的特点和要点，始终以审出多少违规违纪金额作为唯一目的，千第一律地按照常规审计的方式，从会计凭证、帐簿和报表的详细审查人手，运用单一的