浅谈企业现金流量表编制.doc

浅谈企业现金流量表编制【摘要】 以现金为基础编制的现金流量表，反应了企业在一段时间内财务的现金变动情况。在企业对外会计报表中现金流量表是主要报表之一，完全可以替代以往的以运营资金为主来编制的财务变动表。制作现金流量表，使企业的会计报表过程简易明了，为企业在一定的时间内，对现金或货物的流通信息做一个明细，便于企业的管理人员对现金的掌握，对企业的能力做一定的评估，并对企业的发展有一个现金的预测。 【关键词】 企业 现金流量表 作用 编制方法 在企业的生产中，某一个特定的时间内，企业现金变动而制作的表，就是现金流量表。如销售商品，固定资产的出售，贷款，提供劳务等都是现金的流入；对原材料的购买，固定资产的购买，投资，接受劳务等，这是现金的流出，现金流量表能把这一切的信息都反映出来，并对企业的经营状况有一个掌握。企业资金的紧缺，接受订单的大小等都是现金流量表的内容，企业的内部现金的转换不构成现金流量表的内容，如企业内部的现金的提取与存入，购买证券等都不输入现金流量表的内容。 现金是企业内银行存款和库存现金，在现金流量表中，现金包涵了企业内银行存款和库存的现金，还包括等值的物品对现金的替代以及银行汇票等其他货币资金。但是银行存款和其他货币资金不能支付和提存，不能作为现金的范畴内，需要的时候可以提前通知，提取。 一、现金流量表的作用 现金流量表在一定的时间内可以反映企业的经营状况，投资活动和集资活动所产生的现金的流入和支出的状况，因此，现金流量表的目的就是提供企业在一定时间内对现金变动的掌握，提示在这段时间内企业应作的企业投资和对现金的变动信息。 现金流量表主要有以下几个作用：通过现金流量表的编制可以了解企业在一段时间内的实际收入和现金支出的净额，可以从中分析出企业的净利润和现金流通的差异，可以正确评价企业的成果；现金流量表可以使企业对偿还能力和支付能力有一定的了解；现金流量表可以帮助企业来分析潜在的投资者对企业的投资的现金流量能力，对企业的发展有一个正确的决策；可以帮助企业对投资和筹资活动有一个详尽的分析。 二、现金流量表的结构及分类 1、组成 现金流量表由三部分组成，分别是表首，正表和补充资料。表首：表首应对企业的名称，现金流量，会计期间，报表编号注明。正表：正表在现金流量表中是重要的组成部分，主要反映了企业的活动中现金的流量，包括投资，筹资和股票交易等。补充资料：补充资料是不包含现金部分的对现金流量表的一个补充，是对净利润的一个调节，且对现金等价物的一个概括。 2、分类 企业的经济活动有现金流量的参与，现金流量是企业的收入，支出和净剩。对于企业的经济活动来说，有三类，分别是经营、投资和筹资三类。经营活动的现金流量反映了企业在交易形成的过程中的全部交易的资金流动，在经营活动中包含的事项是：现金收入和支出、提供劳务、销售、购物、劳务付出、股息、工资、营业收入、税金等其他营业支出的现金。投资活动是与企业的投资活动有关的现金的变动，包含的事项有：在经营中获得的现金收益、购买投资的现金所得、销售固定资产的现金所得、收回借款的现金所得和接触款项的现金所得。筹资活动是现金在筹资的过程中有关的现金的变动，包含的事项有：现金的长短期收入、在投资者投资的现金所得。 现金流量是计算现金的支出和企业的筹资金额，是企业对经营活动的一个了解。 三、现金流量表的编制方法 现金流量表的编制方法在额度上分两类，总额法和净额法；在手段上划分有直接法和间接法两种。 1、总额法和净额法 现金流量表的总额法编制是指对现金的流入和支出用一个总额来表示，收入和支出不抵，直接用总额来对现金的流通做一个表示。净额法即是对现金流量中各个项目的现金做统计，以此得出净额来显示到现金流量表中。现金流量表在运用总额和净额的一般方式是以总额做全面的现金的流动方向和结构，对于一些周期短变化快的现金流量则需要以净额来表示。 2、直接法和间接法 （1）直接法是企业在经营活动中，现金的收入和支出的主要类别分别列示，对经营活动的一个现金的变动有一个说明，是现金流量的变化的一种直接列示法。在采用直接法编辑时，确定经营活动的方法有两种，一是通过对企业的直接经济的分析来确定业务，二是对债权的发生制的收入和支出转为相应的现金流量制表来确定数额。 （2）间接法是通过对净效益的调整来确定企业经营的净现金流量的一种方法，以债权发生的净收益来计算，经过调整将其转换，变成现金的净收益。采用间接法编制，要确定计算的起点，要正确调整相应的各个项目的金额。需要对债权发生的净收益做一定的调整，包括：应收账款、货物等值代金、预付费、应付账等，此外，还有折旧等费现金支出也要算间接的债权的净收益上。 四、编制企业现金流