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营运资本管理中存货控制基本方法及重要性【摘要】营运资本是由企业里流动资产和流动负债组成的,而存货就属于企业的流动资产,它是企业资产的重要组成部分,在企业会计准则中被列为第一号,由此可见存货的重要性。存货具有两个特点:一是流动资产,通常在一年以内或是一个经营周期内被销售或者好用,即存货出于不断的销售、重置或耗用当中,具有较强的变现能力,但相对现金、应收账款稍低;二是有形资产,以一定的物质形态存在。所依存货管理的好坏直接关系到企业的营运资金利用效率,其核算正确与否,影响着企业的财务状况与经营状况。对此,我们合理地选择存货的管理办法,对提高企业的营运资本管理和经营成果有着重要影响,下面就存货来进行深入浅出的探讨。 【关键词】存货管理 重要性 营运资本 发展 存货控制的好坏,对营运资本管理至关重要。库存控制是实施一项存货政策的机械程序。存货控制的责任是要测定特定地点现有存货的单位数和跟踪基本存货数量的增减。为了实施期望的存货管理政策,必须对存货控制程序进行设计。在我们周围,由于库存控制不善,导致物流、资金流出现问题,最终造成企业破产、倒闭的事情时有发生,可以说,库存控制的优化问题已经成为企业当前需要慎重对待和亟待解决的首要问题。 一、营运资本管理的概述 营运资本包括流动资产和流动负债。流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期中变现及适用的资产,包括现金、应收预付款及存货等;流动负债是指需要在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务,又称短期融资,主要包括短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、其他应付款等。营运资本管理是一项涉及日常经营和决策的连续过程,包括确定流动资产水平、流动资产筹资中长期资金和短期资金的比例、各种流动资产的投资水平和流动负债的来源及其构成比例。 二、存货的特征 存货是一个财务上的概念,指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产,包括库存中的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。它的特征主要有:第一,持有存货的最终目的是销售。企业只有将产品卖出去,才能取得一定的现金流入,维持企业的正常经营需要。用于销售是存货区别于固定资产的最基本特征。存货是企业的商品,就是要对外出售的,不对外出售的东西,在企业中一般就是指固定资产了,当然还包括留存企业自用的产品。第二,企业出售存货,那么就会产生一定的经济利益。所产生的经济利益很可能流入企业。要是没有现金及现金等价物流入企业,就不能算是存货。第三,出售存货成本能够可靠计量。这是由会计核算的收入和成本配比原则决定的。第四,企业的存货必须是有形的。无形的资产,就像专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权和土地使用权均不能算作企业的存货,只能在无形资产科目下核算。其中与存货有关的经济利益能够流入企业和存货相关成本能够可靠计量构成存货确认的两个条件。 三、存货控制在企业中的重要性 1、成本意识 在现代社会中,随着市场竞争环境越来越激烈,企业的生存环境越来越残酷。企业的竞争从增大销售、提高市场份额逐渐转变为加强企业的内部管理方面。企业管理人员对成本管理和控制日趋重视,已经充分认识到企业成本降低的潜力无穷无尽,它是现代完整意义上的成本意识。存货是企业一项重要的流动资产,存货的存在通常会占据企业大量的流动资金。因此,企业为保证生产经营过程的连续,一方面要有计划地购入、耗用和销售存货。一方面要加强存货的日常管理,降低存货的管理成本和占用的资金量,加快企业资金的周转,提高企业资金的利用效率,使企业的存货既能适应市场变化又能保持均衡生产。存货对企业的盈利能力和长期发展能力具有不可忽视的意义。 存货是一项重要的流动资产,在总资产中占有很大的比重,一般情况下,存货占企业总资产30%左右,其治理、利用情况如何,直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率,在不同的存货治理水平下,企业的平均资金占用水平差别是很大的。实施正确的存货治理方法,可以有效减少资金占用和降低经营风险,改善公司的财务状况和提高抵抗风险的能力,提高存货的流转速度和总资产周转率,最终提高企业的经济效益。 2、成本控制 以成本节省和成本避免这两种基本思想,针对产品生命周期业务过程,综合工程方法、组织实施和会计计量的多样化手段而实施的成本控制。从市场营销的角度来看,存货企业物流的重要成份,据营销学家估算,其成本降低作为的潜力比任何其他市场营销环节要大得多,如企业物流成本占营销成本50%,这其中的存货费用大约能占35%,而物流成本又能占产品全部成本30%―85%;在美国,直接劳动成本不足工厂成本10%,并且在不断下降,全部生产过程只有5%的时间用于加工制造,余下的95%时间都是储存和运输时间。由此看来,降低存货成本也极其重要。