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行政事业单位会计内部控制及监管摘要：随着我国改革的不断深入，在新形势下，对行政事业单位会计人员提出了更高的要求，进而也对行政事业单位内部控制制度提出了更高的标准。本文针对目前行政事业单位会计在内部控制和监管上存在的问题，提出了相应的解决措施，以促进和完善财会内控机制建设。 关键词：行政事业单位；会计；内部控制；监管 目前，我国行政事业单位的主要职能就是对社会的管理和服务，因此，社会对行政事业单位的关注度有了明显提升。这就需要行政事业单位在注重自身形象的同时更要加强单位的内部建设和管理，特别是加强财务方面的内部控制与监管。建立健全有效的内部会计控制制度对行政事业单位来说至关重要，目前行政事业单位的财务管理工作中存在着许多问题，若不加以防范将会造成严重后果。如何通过建立符合行政事业单位会计的内部控制制度，充分发挥会计内部控制对行政事业单位管理的促进作用，从而达到防止财务风险、提高管理水平的目的，具有十分重要的现实意义。 一　行政事业单位会计在内部控制和监管上存在的问题 1　会计基础工作薄弱，财务管理较方面，预算资金使用存在着一定的盲目性，不能统筹安排，甚至使资金使用超支，影响事业发展，对项目资金的使用未能专款专用，存在着一些巧立名目、挤占资金、挪作他用的问题。 会计凭证方面，相关内部控制不能体现。主要表现为：各种发票、收据格式缺少变化；原始凭证审核粗糙；凭证摘要书写简单。强调印章，忽视签字。最终致使事后控制现象较多，账实不符。 2　内部控制意识薄弱。大部分行政事业单位对财务管理的内部控制重视程度不够。目前，我国许多行政事业单位都缺乏内部会计控制理念，有的单位简单地将财政部门预算控制等同于内部控制，用一般财经制度代替内控制度，以工作经验代替内控制度，有的单位领导时常凌驾于内部会计控制制度之上造成内控制度信任度和威慑度下降，有的单位把内控制度看成是束缚人、限制人的条条框框，拒绝进行内部控制制度的建设。 3　法律制度不完善。改革开放以来，特别是市场经济体制的建立和发展，促使我国加强了法制建设，制定了一系列财经法规，但是与经济发达国家相比还存在不少问题。同时一些法规建立时间不长，在运行中产生不少矛盾，致使贯彻执行不力，在实际工作中很难贯彻执行。会计机构的负责人，会计主管人员的任免一般由法人代表任命，这就产生两个问题：一是会计主管人员必须按照法人意志办事，其主要目标就是维护单位利益；二是单位财务人员工作生活在本单位，一切个人利益都与单位利益相关，受单位领导管理，所以财务人员在会计监督中很难坚持原则，处于上有国家财政法规，下有单位领导意志及经济利益的夹缝中。 4　内部控制制度不健全，欠缺外部监督。内部控制的核心是行之有效的组织、分工、程序、方法、标准和规程，但很多部门尚未制定系统规范的财务管理和会计内部控制制度，一些部门即使制定了一些会计内控制度和办法，也因陈旧滞后、不完整等原因而没有执行或执行力低下，制定的制度和办法形同?设。 5　惩处力度不够。一些行政事业单位对管理和监督中发现的问题重视程度不够，不依法依程序处理，惩处力度不够，这也大大降低了内部审计的威慑性。会计内部控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的单位财务管理制度和会计核算程序。 二、加强内部控制与监管措施 1　加强会计基础工作，提高会计信息质量。制定和有效执行财会重点岗位、重点环节、重点领域的内控制度建设，强化权力运行制约机制，完善不相容职务相互分离、财产保全、风险控制和电子信息系统等财会内控制度。此外，要提高会计信息质量，必须加强会计基础工作，提高会计人员素质，提高会计核算水平，使会计对行政事业单位经济业务的反映尽量做到全面、准确、及时。 2　完善内部控制制度，行政事业单位应当尽可能地建立切合实际的控制程序，推进内部会计控制制度建设，维护财经纪律、抓好增收节支、强化财政管理职能。以行政单位会计管理制度为载体统一制定，通过制定不同方面内部会计控制制度，形成一个相对完善的内部会计控制体系，使各行政单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循。形成内部会计岗位设置合理，职责权限明确，不相容职务相互分离，各岗位相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过该制度的全面实施，来达到减少资产损失风险。规范行政单位的会计行为的目的，从而提高财政资金的使用效益。 3　加强电子信息技术，防止信息失真。一要加强软件系统的操作控制，包括对操作人员的控制，系统应有拒绝错误操作的功能，数据输入前必须经相关负责人审核批准、校对，输出时要有审核处理、数据有效性的验证，并数据传送的加密制度。二要明确职责分工，加强组织控制和人员权限的控制。三