租税归宿与转嫁：note.DOC

Ch14 租稅與所得分配 討論租稅歸宿與轉嫁 --前言 租稅是否符合公平的要求是財政理論關注的焦點之一，此一statutory incidence ）V.S經濟歸宿（economic incidence ） 。二者之差異即為轉嫁（shift） 。轉嫁之種類：林華德，p234 - 所得分配之分類（only people can bear taxes） 功能性所得分配：針對要素所有者來分類，討論租稅對不同要素所有者之所得分配之影響。問題： 規模性所得分配（size distribution of income）：以綜合所得為分類，討論租稅對不同所得層級所得分配之影響。 其他，針對特定問題需要，按不同歸類如性別、年齡別、種族別所劃分之所得分配。 - 所得來源面與使用面 一般言，討論產品課稅之歸宿常強調所得使用面，而忽略所得來源面；而討論要素課稅之歸宿強調所得來源面，而忽略所得使用面。 - 價格之認定與時間長短 部分均衡.V.S.一般均衡 長期效果V.S.短期效果 - 政府稅收之支配 1. 平衡預算歸宿（balanced-budget incidence）：預算平衡下，比較不同支出對租稅歸宿（所得分配）之影響 強調支出方式之歸宿比較 2. 差異性租稅歸宿（differential tax incidence）：相同稅收下，不同租稅之歸宿（所得分配）效果比較 強調收入方式之歸宿比較 3. 絕對租稅歸宿（Absolute tax incidence）：其他稅賦或政府支出不變下，特定租稅之歸宿（所得分配）效果 強調特定稅目之歸宿 - 累進方式 線性累進觀念： average tax rate with income, 累進、累退、比例稅progressiveness）？ 平均稅率增幅大於所得增幅： 稅收對所得的彈性： note：（1）、（2）可能不同，as in -- 部分均衡分析：以消費稅為例 不論是從量稅或從價稅，其轉嫁能力均取決於供需彈性。 -競爭市場架構：從量稅 。設定：競爭市場架構，配合圖示：fig14.2、fig14.3 note：1.稅楔（tax wedge）：租稅所導致需求價格與供給價格之差異 2.dead weight loss 。。命題二：從量稅的歸宿視供需彈性而定（配合圖示fig14.4、fig14.5） 成反比：、 小（大） 轉嫁能力與成反比： 小（大） Note： - 競爭市場架構：從價稅 Ad valorem tax： A tax with a rate given as a proportion of the price 轉嫁情形亦取決於供需相對彈性。 fig14.7 Case 1：供給彈性為零（以薪資稅為例）fig12.8 Case 2：供給彈性無窮大（開放且資本完全自由移動經濟體）（以國際資本稅為例）修正fig12.5 ＊- 競爭市場架構：從價稅與從量稅比較-消費稅為例 ＊-市場分析 。設定： 。命題四：相同稅率下，從價稅比從量稅轉嫁能力高 。命題五：相同稅收下，從價稅稅率應低於從量稅稅率。 ＊-廠商分析 。設定： 。命題六：相同稅後價格下，從價稅稅率要高於從量稅稅率 -- 非競爭架構 - 獨佔廠商分析 。設定：fig14.10： ： 獨占廠商實得價格： 獨占廠商利潤： 轉嫁幅度：消費者，廠商， note：1.若生產函數具HGOD1特性，及LAC為水平，則個別廠商轉嫁能力為t/2。 2.LAC為遞增，消費者負擔介於0與1/2之間。 - 寡占 There is no well-developed theory of tax incidence in oligopoly. Because there is no generally accepted theory of oligopolistic price determination. there have no-price competition strategy. - 部分均衡分析：利潤稅 完全競爭結構：短期：，稅前、稅後均衡不變。 廠商負擔稅賦 長期：無稅可課，亦不影響。 獨佔結構：，廠商負擔。 note：1.利潤稅係就超額利潤課稅，對經濟決策不造成影響。 2. 實務上，對「超額利潤」 認定不易，