中小企业如何规避税收筹划中风险.docVIP

中小企业如何规避税收筹划中风险美国知名大法官汉德说过“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的，每个人都可以这么做，不管他是富翁，还是穷光蛋”。在我国，这种观念，正在被越来越多的中小企业接受。中小企业要想在激烈的竞争中求得生存,就必须提高自己的经济效益,减少成本费用支出,增加现金净流量。而在各类成本费用中,税收是非常重要的一个方面，税收筹划作为企业实现低税负的一项专业活动，通过对应税行为进行合理的安排和筹划，在不违反国家税收政策的前提下降低企业整体的纳税成本是无可厚非的，但必须清醒地看到，由于经济活动环境本身的复杂性、多样性以及筹划过程中对税收政策理解的片面性和滞后性，税收筹划存在风险，因此分析和规避税收筹划中的风险就成为企业经营管理中至关重要的问题。 一、 税收筹划风险的主要类型及成因 （一）税收政策理解偏差导致的风险 税收作为经济调节的杠杆，总是在不断地适应经济活动的变化，因此，税收政策的稳定性是相对的，经常会有一些税收政策进行更新和调整，这种不稳定性可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种风险：筹划期间依据原有税收政策设计的节税方案，由于政策的调整和变化，很有可能变为不合法。因此，对企业财务人员、办税人员进行经常性的政策更新培训及继续教育很有必要，中小企业财务主管人员必须对税法规定与会计制度的差异给予足够的关注，及时了解掌握税收政策变化信息，出现税收政策理解方面的问题，要及时向当地税务主管部门咨询，尽量规避因对税收政策了解不及时，理解不透彻，把握不全面而导致的税收筹划风险。 （二）企业内部控制制度不健全导致的风险 内部完善的管理控制制度体系是企业税务风险防范的基础。企业内部的管理控制制度制定是否合理科学,执行是否到位从根本上制约着企业防范税务风险的程度。税收筹划都是建立在内部控制制度得以充分执行前提下的，企业内部控制制度尤其是财务制度、内部审计制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而没有切实执行，都是导致税收筹划风险发生的隐患。比如企业内部控制制度中不相容业务没有完全分离，会计核算混乱，必然会导致作为筹划依据的会计信息失真，从而使税收筹划方案很难取得实效。 （三）筹划方案不严谨导致的风险 通过对税收筹划失败导致风险发生的多起个案进行分析，过分追求节税效益，降低税收成本而忽视对税法的遵从和内部管理控制制度的规范是一个共性的问题。这些不严谨的税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则和企业整体经营战略，没有从全局发展战略的角度策划设计，缺少税收筹划必备的全局观和战略观，往往导致税收筹划风险的发生。 二、企业税收筹划风险的规避 （一）牢固树立风险意识，建立风险控制机制。 税收筹划存在潜在风险，而风险的发生必将危及企业的发展和生存，所以企业管理层必须对税收筹划的风险给予足够的关注，对税收筹划风险的形式、状态进行动态监控，对可能发生与预期筹划结果不符的情况要及时反馈、适时调整，使不确定性因素给企业带来的税务风险降到最低程度。 （二）完善内部管理控制，及时掌握政策变化。 企业会计核算中不相容业务必须分离，要进一步提高会计核算整体水平和会计信息质量，切实加强对企业内部的管理控制，比如仓库的存货管理与物料会计的存货记账不能由同一人兼任。一个好的内部控制制度可以从根本上防止失真会计信息的产生，从而避免税务筹划风险的发生。因此管理控制制度的健全、科学既是企业税收筹划的基础，也是规避税务风险发生最基本、最重要的保证。此外，及时掌握税收政策的更新变化至关重要，对税收政策的理解不能仅停留在文本表面，要正确把握税收政策实质，进行税收筹划时必须以合法为前提，要全面深入地了解并熟练地运用税收法律的相关规定，这对企业财务主管人员的素质提出了更高的要求。税收筹划风险案例中，企业往往由于有关税收政策精神理解不到位,纳税操作程序不规范,导致税务风险的发生,造成事实上的偷税,受到税务机关的处罚。可见，只有以完善的内部控制为依托，在充分把握税法实质，熟悉纳税程序的前提下进行的筹划才能使企业在最大程度上规避税收风险。 1