成本报表与成本题库.ppt

10.4 期中成本预报 期中成本预报是指在成本计划执行过程中，在前期成本计划完成情况分析的基础上，对后期的成本水平进行预测分析，借以预计成本计划能否完成和超额完成。 该分析以预报的形式报出，敦促有关车间、部门及早采取有效措施，扩大有利因素，克服不利因素，保证成本计划的完成。 期中成本预报可以根据实际需要定期或不定期进行。一般月度成本预报在中旬末进行，季度成本预报在第二个月月末进行，年度成本预报在第三季度末进行。 以年度成本预报为例，说明进行成本预报的步骤和方法： 根据第四季度的生产计划和成本计划，计算第四季度产品计划总成本和各项费用支出计划总额。 对前三个季度的成本计划完成情况进行分析，找出影响成本升降的主要因素，并检查这些因素对第四季度成本水平是否继续存在影响，如有影响，程度如何。 深入生产实际和有关部门，调查了解第四季度可能出现的新的因素和新的情况，包括有利和不利的因素和情况，了解其原因和责任部门，并估算其对第四季度成本水平的影响程度。 汇总上述各项有利和不利因素及其对第四季度成本水平的影响，预计第四季度成本计划完成情况。 总结推广先进经验，针对存在的问题提出建议，扩大有利因素，克服不利因素，以保证成本计划的完成和超额完成。 例10-29 假定某企业产品耗用的原材料为薄钢板，1-9月产品原材料成本高于同行业企业同类型产品。经过分析，主要原因是原材料利用率低，只有80%，其余20%的边角料本来可以用来生产小产品，但因工人嫌下料麻烦，就全部作为废料卖掉了。 针对上述问题，会计部门会同有关部门和车间研究决定在计划期严格执行大小型产品合理搭配套裁下料的办法，并辅以奖惩制度，以提高原材料利用率，降低产品的原材料成本。 例10-29 假定1-9月耗用钢板75吨，利用率为80%，有15吨边角料作为废料出售。10-12月预计耗用钢板25吨，如果利用利用率仍为80%，边角料也作为废料出售，可取得的收入详见表10-30。 例10-29 如果10-12月严格执行套裁下料办法，充分利用各种边角料，其效果详见表10-31。 套裁下料比原来的做法可节约原材料费用1449.70元（1632+40.70-223）。 思考题 1.成本报表编制和分析的意义是什么? 2.成本报表作为对内报表具有哪些特点? 3.比率分析法和连环替代法在成本报表分析中的作用是什么? 4.成本报表分析的一般程序是什么? 5.对成本报表进行分析的重点内容是什么? 练习题 资料：某公司2008年3月份生产甲、乙、丙三种产品。有关资料如下： （1）3月份产品计划产量：甲10件、乙10件、丙4件。实际产量：甲8件、乙15件、丙4件。经查明，产量变动是生产部门根据市场需求变化进行的调整。 （2）本月甲、乙产品所耗原材料因价格上涨，新的产品单位成本升高1 200元。针对这一情况，车间会同技术部门研究并采取了节约措施，收到了显著效果。 （3）3月份全部产品生产成本表（按产品种类反映）如下表所示。 要求： 1.如何分析全部产品生产成本表（按产品种类反映）?分析什么?怎样分析? 2.根据分析结果，结合题中所给资料，对企业成本工作进行总括评价。 3.分析成本表应注意那些问题? 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 10.3.5 制造费用和各项期间费用的分析 分析这些费用的支出情况，不仅是促进节约各项费用支出、杜绝一切铺张浪费、不断降低成本和增加盈利的重要途径，也是推动企业改进生产经营管理工作、提高工作效率的重要措施。 首先应根据各费用明细表中资料，以本年实际数与计划数相比较，确定实际脱离计划差异，然后分析差异原因。应按各种费用组成项目分别进行，而不能只检查各种费用总额计划的完成情况。 应对费用支出占总支出比重较大的、或与计划相比发生较大偏差的项目进行重点分析。 例10-19 以前述的管理费用明细表的资料，可以编制管理费用分析表，如表10-20所示。 不能简单地把任何超过计划的费用支出都看作不合理的；同样，对某些费用项目支出的减少也要作具体分析。 还应将本年实际数与上年同期实际数进行对比，以了解企业工作的改进情况。 为了深入研究费用变动的原因，评价费用支出的合理性，寻求降低各种费用支出的途径和方法，也可按费用的用途及影响费用变动的因素，将各种费用项目分为生产性费用、管理性费用、发展性费用、防护性费用和非生产性费用，分别进行研究。 10.3.