加强担保物权证会计控制提高表外核算信息质量.pdfVIP

基 口 包 长 河 强掇僚 投证会计 目前担保贷款已成为各家银 观因素的影响，还存在不少制度和 一、担保权证会计核算管理中存 行发放贷款的主要形式，担保物作 控制上的缺陷，导致会计控制作用 在的幸尊问颢 为金融风险的重要缓释手段正在广 未得到充分发挥，表外核算信息质 泛应用，而担保物权证作为担保权 量不高甚至严重失真，给管理层的 (一)担保物权证移交过程咔 利的载体，其管理的严密性和信息 决策带来干扰。 缺乏有效的会计控制措施，一定秸 的准确性，对保障金融债权安全、 同时随着新会计准则的出台， 度上导致部分贷款抵质押物权证人 整体把握第二还款的充足性起着相 对会计信息质量要求进一步提高， 库、核算不及时 当关键的作用。随着我国金融体制 加之银行上市后，包括股东和社会 部分商业银行现行制度及力 改革的深入，对担保物权证全流程 公众在内的利益相关者对信息披露 法中规定，信贷经营部门应按规定 的管理正逐步走向系统化、制度化， 透明性和准确性的要求也更加强 及时将有关担保物单据和权利凭 但从 目前部分已上市商业银行实际 烈，商业银行承担的社会责任和面 证提交给会计部门进行账务处理 运行情况来看，作为全流程管理中 临的监管风险也随之加大，担保权 和统—入库保管，对如何实现 “接 的重要环节和内部控制系统要素之 证的会计控制和信息质量改善亟待 规定及时”提交缺乏有效的会计 一 的会计控制，由于受各种主、客 进一步完善和强化。 控制措施，造成部分权证长期滞留 豳2008年第11期 F IN A N C lA L A C C O U N T lN G 金融会 计 在客户或客户经理手中。长此以往， 实物 ；部分行权证保管人员更换时 检查一次，个别行半年检查一次， 权证存在丢失、遗漏的风险隐患， 未拆包交接。以上情况导致会计 个别行无明确的检查频率。以上情 甚至还可能诱发盗用、偷换、擅自 控制流行于形式，风险防范作用未 况由于整体联动性不足，制度规定 解押的道德风险。同时影响会计核 得到有效发挥。 执行不到位，会计控制的作用已大 算的及时性，造成对外披露的会计 (三)检查对账的整体联动性 打折扣。 报表和内部的信贷管理系统不能全 不足，制度规定执行不到位 (四)相关制度对担保物权证 面、准确反映现有抵质押物的全 目前商业银行普遍实行由会 形式规定不明确，担保物核算不 貌，会计在内部控制中发挥的作用 计部门牵头或参与对担保物的月 规范 被削弱。 度、季度和年度检查，但由于工作 目前商业银行普遍实行的制 如 ：某银行下属分行营业部 负荷大、人员数量少、部门协调不 度规定为会计核算部门对业务部门 向某公司发放1亿元贷款，其抵押 到位等原因，检查对账往往流于形 移交的贷款担保物权证进行人库保 物已于2005年10月办妥登记，但 式。部分行业务经营部门未参与对 管和表外核算。实际工作中，由于 担保物权证一直滞留在客户经理手 抵质押物权证的检查、对账 ；个别 各地政策理解各异，某些地方认为 中。由于信贷经营部门一直未提供 行 日常检查无牵头部门，检查未长 抵押合同经登记即为有法律效力的 有关担保物单据和权利凭证，会计 期坚持 ；个别行每月由业务经营部 证明材料，无需办理他项权证，特 部门既缺乏相关的信息渠道也没有 门汇总台账与会计表外账务核对， 别是在建工程抵押，商业银行仅取 主动与信贷经营部门核对清理，直 年末才由风险主管部门牵头核对 得了抵押登记合同。实质上尽管他 至2008年2月内部审计检查发现 账、证、簿 ；个别行年终决算时才 项权证、抵押登记