营销2013年度汇算清缴政策讲解.pptVIP

企业政策性搬迁 应税所得　　第十五条? 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。　　第十六条? 企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。第十八条搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：　　（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。　　（二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。 * 企业政策性搬迁 　　第十九条? 企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：　　（一）搬迁规划已基本完成；　　（二）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。 * 居民企业技术转让 《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》 一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。　　其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。　　二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。　　 * 居民企业技术转让 三、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。　　居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。　　四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 * 西部大开发 《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》 一、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15％税率缴纳企业所得税。　　上述所称收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额 * 西部大开发 　三、在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，企业符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、《产业结构调整指导目录（2011年版）》、《外商投资产业指导目录（2007年修订）》和《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》范围的，经税务机关确认后，其企业所得税可按照15％税率缴纳。《西部地区鼓励类产业目录》公布后，已按15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合本公告第一条规定的条件，可在履行相关程序后，按税法规定的适用税率重新计算申报。 * 西部大开发 企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可结合本地实际制定具体审核、备案管理办法，并报国家税务总局（所得税司）备案 一、关于投资收益是否计入收入的问题　　按照国家税务总局《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发（2002）47号 ）第一条规定，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，经企业自行申请、税务机关审核确认后，企业可减按15%税率缴纳企业所得税。在计算主营业务收入占企业总收入的比例时，涉及的投资收益按以下口径执行：　　（一）投资收益应计入企业总收入；　　（二）企业从已享受西部大开发企业所得税优惠政策的鼓励类企业取得的符合《税法》第二十六条第二款的权益性投资收益可计入鼓励类产业项目主营业务收入，其它的投资收益不得计入鼓励类产业项目主营业务收入。 * 企业亏损弥补问题 四、关于企业亏损弥补问题　　企业征收方式由查账征收改为核定征收，其实行核定征收年度的应纳税所得额不得用于弥补此前年度发生的尚在法定弥补亏损期内的亏损；此前实行查账征收期间发生的亏损可以结转，用以后再次采取查账征收方式年度取得的应纳税所得额弥补，弥补期限应自发生亏损年度的次年起连续计算，最长不得超过五年。　　五、关于企业在年末（12月31日）前已经计提但尚未发放的工资是否允许在所得税税前扣除的问题　　企业在年末（12月31日）前已经计提但尚未发放的工资，如果在汇算清缴结束（次年5月31日）前已经支付的，允许在