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我国企业内部会计控制方法探究【摘要】 内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,存在于公司治理结构和企业各种管理活动中,与企业经营过程紧密结合,其建立、健全及能否有效实施是企业生产经营成败的关键。在目前我国企业的内部控制系统中,内部会计控制居于核心地位,健全的内部会计控制有利于保证会计信息的真实可靠,保护企业资产的安全完整,保障国家法律、法规、规章得以遵循和公司内部经营管理目标得以实现。因此加强企业内部会计控制建设对于提高当前我国企业会计信息质量和管理水平具有重大意义。 【关键词】 会计信息质量 内部会计控制 实现途径 Abstract :Internal control, as an intrinsic mechanism about the self-adjustment and self- discipline for the manufacture management activity, exists in the corporate governance structure and enterprise management activities. It combines with the business process. The establishment, perfect and effective implementa-tion are the key to the success of the production and operation of enterprises. Reinforcing the enterprise internal accounting control is of great significance for improving the quality of accounting information and management level in China. 1.内部会计控制的原则 在内部会计控制系统实务设计中,为了实现企业价值最大化的根本目标,保证各业务流程控制具体目标的实现,应遵循的基本原则包括: 1.1全面性原则。在符合内部会计控制要素要求的前提下,业务流程的设计必须能够覆盖企业业务活动的全貌和企业经营管理的各个环节,并将业务流程中的关键控制点落实到决策、执行、监督等各环节,不得留有制度上的空白或遗漏。内部会计控制应贯穿于企业经营活动的各个方面,实现对整体经营管理活动的控制,既包括企业高层管理者对重大事项的审批、授权的控制,也包括具体业务中的授权、批准和执行的控制。坚持全面性的原则才能保证内部会计控制的思想和措施渗透到企业业务活动的每一个环节和经营管理的每一个部门、岗位。 1.2审慎性原则。内部会计控制的核心是有效防范各种风险。为了使各种风险控制在许可的范围内,建立内部会计控制必须以审慎经营、化解风险为出发点。要充分考虑企业经营和业务各环节可能存在的风险,并设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险。如针对人员流动带来的管理风险,企业应在一级法人内保持统一的业务标准和操作要求,避免由于管理层的变更影响其连续性和稳定性。审慎性原则是建立内部会计控制系统的最重要原则。 1.3相互牵制原则。一项完整的业务活动,必须经过具有相互制约的两个或两个以上的岗位。在横向关系上,一项业务至少要经过彼此独立的两个或多个部门或人员,以使该部门或人员的工作能够接受另一部门或人员的检查和制约在纵向关系上,一项业务至少也要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节,以使上下级互相监督。该原则是内部会计控制系统有效性的基本保证,特别是各项业务的授权、执行、记录、保管、核对环节的相互牵制尤为重要。 1.4经济性原则。业务流程的设计应以公司治理结构的要求、业务特点、部门设置及企业的规模特点为依据,正确处理成本与效益的关系,实现运行成本最低、效益最大的目标。在通常情况下,控制环节越多、控制措施越严密则控制效果越好,但控制成本也越大。这就要求在进行系统设计时,一方面实行有选择的控制,另一方面,在控制系统设计中应避免强调完整性,减少过度繁杂的控制程序,需根据自身特点和需要,避免因盲目追求内控制度的完整性而增加不必要的成本。 2.内部会计控制的主要方法 内部会计控制的方法是指单位实施内部会计控制所采取的手段、措施及程序等。内部会计控制的方法多种多样,针对不同的经济和不同的控制内容可以采取不同的内部会计控制方法,即使同样的经济业务,不同的单位、不同的时期,所采取的控制方法也不完全相同,对同一经济业务或控制内容,也可同时采用几种不同的控制方法。 2.1会计系统控制 会计作为一个控制信息系统,对内能够向管理层提供经营管