第一章纳税会计与实务概述.pptVIP

五、相关性原则 与财务会计的相关性原则的含义不同，税务会计的相关性体现在所得税负债的计算，是指纳税人当期可扣除的费用从性质和根源上必须与其取得的收入相关。 六、配比原则 税务会计的配比原则是在所得税负债计算时，应按税法确定收入（法定收入）并界定同期可扣除费用，即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。 七、确定性原则 确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按所得税税法的规定，在应税收入与可扣除费用的实际实现上应具有确定性。 八、合理性原则 合理性原则是指纳税人可扣除费用的计算与分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。该原则属于定性原则而非定量原则，具有较大的弹性空间。 九、划分营业收益与资本收益原则 营业收益（经营所得）与资本收益（资本利得）具有不同的来源和担负着不同的纳税责任。营业收益税额的课征标准一般按正常税率计征；资本收益的课税标准具有许多不同于营业收益的特殊规定。 我国目前的会计准则、税法尚未对两类收益进行具体界定，尚未制定不同的税收政策。 十、税款支付能力原则 与企业的其他费用支出有所不同，税款支付必须全部是现金支出，因此，在考虑纳税能力的同时，也应考虑税款的支付能力。税务会计在确认、计量、记录收入、收益、成本、费用时，应尽可能选择保证税款支付能力的会计处理方法。 十一、筹划性原则 税务会计既要保证依法计税、纳税，又要尽可能地争取纳税人的最大税收利益。因此，选择什么样的会计政策、采用何种税务筹划方案，必须事先进行周密地谋划。 第五节 税务会计要素 税务会计要素是对税务会计对象的进一步分类，其分类既要服从于税务会计目标，又受税务会计环境的影响。税务会计要素主要有以下几个： 一、计税依据 计税依据是税法中规定的计算应纳税额的根据。在税收理论中称为税基。纳税人的各种应缴税款是根据各税种的计税依据与其税率相乘之积。不同税种的计税依据不同，有收入额、销售（营业）额（量）、增值额（率）、所得额等。 二、应税收入 应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入。因此，也可称为法定收入。 确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。 三、扣除费用 扣除费用是企业因发生应税收入而必须支付的相关成本、费用、税金、损失，即税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 属于扣除项目的成本、费用、税金、损失是在财务会计确认、计量、记录的基础上，分不同情况确认。 四、应税所得（应税亏损） 税务会计中的“所得”即指应税所得，或称应纳税所得，它是应税收入与法定扣除项目金额的差额，也是所得税的计税依据。在税务会计实务中，企业是在财务会计提供的账面利润的基础上，按现行税法与财务会计的差异及其选定的所得税会计方法，确认应税所得，进而计算应纳税额。 如果“应税所得”是负数，则为“应税亏损”。对应税亏损，方可按税法规定进行税前 弥补。 五、应纳税额 应纳税额亦称应缴税款。它是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。应纳税额是税务会计特有的一个会计要素。影响应纳税额的因素有计税依据、税率、单位税额和减免税规定等。 六、税务会计等式 应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳 税额 前者仅适用于所得税，后者适用于包括所得税在内的所有税种。 税 务 会 计 学 第一章 税务会计总论  第一节 税务会计概述 一、税务会计的产生 随着19世纪末20世纪初现代所得税的产生，各国税收逐步走上了法制化的轨道，社会也从自给自足的自然经济（农业经济）逐步走向工业经济，税务会计的产生也就逐步具备了经济、法律等环境。在税务会计的产生和发展过程中，现代所得税法的诞生和不断完善对其影响最大。 现在，国内外已经有越来越多的人承认，税务会计与财务会计、管理会计构成会计学科三大分支。为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了适应纳税的需要，税务会计有必要从财务会计中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。 二、税务会计概念 本书认为，税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。 三、税务会计模式 基本上可以归为非立法会计、立法会计和混合会计三种模式，也可以分为立法与非立法两种模式。诺贝斯将会计按微观实用与宏观控制分类 。 我国现行税法及会计准则、会计制度遵循两者分离的原则。 财务会计与税务会计属于不同会