第六章、会计循环.pptVIP

第六章、会计循环 会计信息系统在数据的收集、加工、处理等过程中，要运用一系列的会计处理方法和程序，这种按照一定次序依次继起的账务处理方法，习惯上称为会计循环。事实上，会计循环就是描述原始经济数据如何通过一系列的会计程序最终体现为在会计报表中列示的会计信息。也有人讲，在会计核算中，从编制会计凭证起至编制报表止的一系列会计程序和核算步骤，依次有序、周而复始地运行，这种周而复始的运行步骤称为会计循环。 一个完整的会计循环包括以下几个步骤： 1.根据审核无误的原始凭证，编制会计分录，填制记账凭证； 2.根据会计凭证登记账簿（过账）； 3.期末，进行试算平衡（调整前的试算平衡） 4.期末，根据权责发生制的要求，针对隐性交易事项编制调整会计分录，并过账； 5.期末，进行调整后的试算平衡； 6.期末，进行对账和结账； 7.期末，进行结账后的试算平衡； 8.期末编制会计报表。 一、根据审核无误的原始凭证，编制会计分录，填制记账凭证 交易事项的发生一定伴随着相应的原始凭证，会计人员对原始凭证进行必要的审核无误后编制会计分录，将其记录于记账凭证之中。 原始凭证是证明交易事项是否发生以及如何发生的原始证明资料。 记账凭证是会计分录的记录载体，其不同于原始凭证根本区别在于记账凭证上载有会计分录。 原始凭证和记账凭证统称会计凭证。 会计凭证简称凭证，是记录经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，也是用来登记会计账簿的依据。 （一）原始凭证 定义： 是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记录或证明经济业务已经发生或完成的原始证据。是会计核算的原始资料。 基本要素： 名称；填制日期；填制单位名称或姓名；经办人员签章；接受原始凭证单位名称；经济业务内容等 分类： （1）根据来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。 外来原始凭证，例如：购货取得发票，比如出差的火车票、餐饮发票； 自制原始凭证，例如：收料单，提贷单等。 （2）根据填制手续不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证（记账编制凭证）。 一次凭证，例如，收料单 累计凭证，例如，限额领料单 汇总凭证，例如，发料凭证汇总表 记账编制凭证，例如，制造费用分配表 （3）根据格式不同分为通用凭证和专用凭证。 通用凭证，例如，火车票、增值税专用发票 专用凭证，例如，收料单 原始凭证的填制要求 记录真实、内容完整、手续完备、书写规范清楚、编号连续、不得涂改刮擦挖补、填制及时 原始凭证的审核要求 真实性、完整性、合法性、合理性、正确性、及时性 审核后的原始凭证应根据不同情况处理 （1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证并入账； （2）对于真实、合法、合理但内容不完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续； （3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 （二）记账凭证 定义 ： 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 基本要素： 名称；日期；编号；摘要；会计科目；金额；记账标记；所附原始凭证张数；相关人员签章 分类： 按内容分为专用和通用记账凭证，其中专用记账凭证又分为收款凭证（具体包括现金收款凭证和银行存款收款凭证）、付款凭证（具体包括现金付款凭证和银行存款付款凭证）和转账凭证。 一笔会计分录同时涉及现金和银行存款，需要编制付款凭证。 按填制方式不同，分为复式和单式记账凭证。 按是否需要汇总分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。 记账凭证填制要求 填制要有依据；内容要完整；科目要正确；凭证要连续编号；错误更正规范；空行划线注销等。 记账凭证审核 与附件原始凭证核对相符；科目和金额正确；内容要完整；书写规范 会计凭证的传递和保管 一般会计凭证保管期限15年 二、根据会计凭证登记账簿（过账） 定义： 会计账簿，是指由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据、全面、系统，序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。 账簿分类： 根据用途分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。 序时账簿，也称日记账，包括普通日记账（会计分录簿）和特种日记账（包括现金日记账和银行存款日记账） 分类账簿，会计账簿的主体，编制会计报表的依据。 备查账簿，例如，租入固定资产资产备查簿。 根据外形特征分为订本式、活页式和卡片式账簿 订本式账簿，例如，总账和日记账 活页账簿，例如各明细账； 卡片式账簿，例如，固定资产卡片 根据账页格式分为，二栏式、三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式 二栏式，例如普通日记账 三栏式，例如总账、日记账和只涉及金额的资本、债权债务明细账 多栏式，例如，收入费用成本明细账，日记账 数量金额式，例如，原