个人所得税比较程序.ppt

* 一.个人所得税概念 定义：个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，它体现了国家和个人之间的分配关系。 起源：1799年首创于英国。第二次世界大战后，西方国家个人所得税发展较快，长期稳居各税之首。相对来说，低收入国家的个人所得税所占比例较低，大多数国家在10%。 二.个人所得税类型 分项制：分别不同项目计算征税。 优点：计算征收简便；可以对不同性质的所得“区别对待”。 缺点：难以判断负税能力，难于公平税负；所得分解后难于适用累进税率，削弱了调节收入的能力。 综合制：综合各项所得合并征税。能很好地体现所得税“量能负担”的税收原则 。 分项综合制：兼有分项制与综合制之长 。 三.比较分析各国个人所得税制度 *纳税人 纳税人的确定一般取决于国家采用的税收管辖原则。税收管辖原则通常分两类，即属人主义原则和属地主义原则。 从世界各国具体情况看，有的国家和地区采用属人主义原则，有的国家和地区采用属地主义原则。 我国现行个人所得税纳税人的确定也是按照上述两种原则来确定，既包括有应税所得的我国居民，也包括从我国境内取得所得的居民。 纳税人及其义务 居民纳税人， 无限纳税义务 非居民纳税人 有限纳税义务 在中国境内 有住所的个人 境内无住所，但 一个纳税年度中 住满一年的个人 境内无住所， 也不居住 境内无住所，但 一个纳税年度 中居住不满 一年的个人 在中国境内定 居的中国公民 和外国侨民 纳税人与征收范围 纳税人 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 在中国境内有住所的个人 √ √ √ √ 无 住 所 个 人 居住满5年的 √ √ √ √ 满1年不满5年 √ √ √ × 不超过90天 √ × × × 超90日但不满1年 √ √ × × *征税对象 （一）工薪所得 因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 下列补贴、津贴不属于工薪所得项目，不征税： 独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助。 （二）个体工商户生产经营所得 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得； 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 （三）对企事业单位承包、承租经营所得 对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征税； 企业经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税。 （四）劳务报酬所得 独立劳动所得，指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、技术服务以及其他劳务取得的所得。 （五）稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 （六）特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。 （七）利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （八）财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （九）财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （十）偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，是个人在非正常情况下得到的不确定收入。 （十一）国务院、财政部门确定应该征税的其他所得 *税率 一般规定 工薪所得：9级超额累进税率 个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包、承租经营所得：5级超额累进税率 其他所得：20%比例税率 工薪所得个人所得税税率表 级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过500元的 5% 0 2 超过500元至2 000元的 10% 25 3 超过2 000元至5 000元的 15% 125 4 超过5 000元至20 000元的 20% 375 5 超过20 000元至40 000元的 25% 1375 6 超过40 000元至60 000元的 30% 3375 7 超过60 000元至8