基础会计第七章程序.ppt

* 第四节 结账和对账 1. 含义 结账就是把一定会计期间所发生的经济业务，在全部登记入账后，计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或下年新账的过程。 月末、季末、年末 2. 程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 一、 结账 * （2）按照权责发生制记账基础的要求进行账项调整。 难点 方法 ★将属于本期的收入和费用通过调账记入本期； ★将不属于本期的收入和费用调出本期 合理确定本期应计收入和费用 具体 调整 内容 ③收入分摊 的调整 ④费用分摊 的调整 ①应计收入 的调整 ②应计费用 的调整 * ①应计收入 的调整 应计收入是指 已在本期实现 但尚未收到款 项而未登记入 账的收入 应计收入举例： 应收利息收入， 应收销货款 【例1】飞龙公司1月采用委托收款结算方式销售商品一批，货款200 000元，月末办妥货款托收手续。增值税略。 这笔账项调整的会计分录为： 借：应收账款 200 000 贷：主营业务收入 200 000 * ②应计费用 的调整 应计费用是指 已在本期发生 但款项尚未支 付而未登记入 账的费用 应计费用举例： 应付借款利息， 应计税金 【例2】3月初，飞龙公司向腾飞公司租入包装物，租金每月500元，至月末飞龙公司尚未支付包装物租金。 这笔账项调整的会计分录为： 借：管理费用 500 贷：其他应付款——包装物租金 500 * ③收入分摊 的调整 收入分摊是指 已收取有关款 项，但未完成 或未全部完成 商品或劳务的 提供 收入分摊举例： 提供劳务预收款项， 销售商品预收定金 【例3】1月初，飞龙公司将暂时不用的办公楼出租给五峰公司，合同约定年初预付全年租金120 000元。1月初，飞龙公司收到该笔款项并存入银行。 相关会计分录如下： 收到款项时： 借：银行存款 120 000 贷：预收账款 120 000 每月末确认收入时： 借：预收账款 10 000 （120 000÷12=1 000） 贷：其他业务收入 10 000 * ④费用分摊 的调整 费用分摊是指 已支付有关款 项，但该支出 能使若干会计 期间受益，需 进一步分配 费用分摊举例： 预付财产保险费， 预付报刊杂志费 【例4】11月初，飞龙公司支付下一年的报刊杂志费2 400元。 相关会计分录如下： 支付款项时： 借：待摊费用 2 400 贷：银行存款 2 400 下年1月起，每月摊销报刊杂志费200元： 借：管理费用 200 贷：待摊费用 200 * （3）办理其他转账业务 如：分配结转制造费用、结转完工产品的成本、结转已销产品生产成本、结转收入和费用类账户至“本年利润”户等。 （4）结算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和期末余额，并结转下期。 3. 方法 结账主要分为月结、季结和年结等。 * （1）不需要按月结计本期发生额的账户 如：应收应付款明细账、财产物资明细账 20×1年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 6 26 略 略 承前页 4 000 26 略 略 略 2 000 6 000 28 略 略 略 1 000 5 000 7 3 略 略 略 500 5 500 每次记账后，随时结出余额 月末 余额 在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 * （2）需要按月结计本期发生额的账户 如：现金、银行存款日记账，有关收入、费用等明细账 20×1年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 6 26 略 略 承前页 6 000 2000 4 000 26 略 略 略 2 000 6 000 28 略 略 略 1 000 5 000 6 30 本月合计 8 000 3 000 5 000 7 3 略 略 略 500 5 500 方法：每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下通栏划单 红线，结出本月发生额及余额，在摘要栏内注明“本月合计” 字样，在“本月合计”一行下面再通栏划单红线。 * （3）