基础会计第四章程序.ppt

* 答案 1、借：库存商品 180000 贷：生产成本 180000 2、借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费—应交增值税（销项税额） 5 100 3、借：银行存款 24000 贷：预收帐款 24000 4、借：预收帐款 24000 银行存款 4 080 贷：主营业务收入 24000 应交税费—应交增值税（销项税额） 4 080 5、借：应收账款 21 060 贷：主营业务收入 18000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 060 6、借：银行存款 21 060 贷：应收账款 21 0607、借：主营业务成本 36 000 贷：库存商品36 0008、借：销售费用 5000 贷：银行存款 50009、借：银行存款 4 680 贷：其他业务收入 4 000 应交税费—应交增值税（销项税额）680 借：其他业务成本 3 000 贷：原材料—丙材料 3 000 第五节 财务成果形成及分配的核算 利润的计算 利润形成过程中的账户设置 利润分配账户设置 一、财务成果的含义 财务成果是企业在一定会计期间的经营成果，也就是企业所实现的利润或发生的亏损。 二、利润的构成及计算 1、营业利润 营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 2、利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润 净利润=利润总额-所得税费用 举例 企业某年度的有关资料如下： （1）主营业务收入320 000元，营业税金及附加12 500元，销售费用6 000元，主营业务成本121 500元； （2）其他业务收入24 000元，其他业务成本15 000元； （3）营业外收入3 800元，营业外支出12 800元； （4）管理费用21 500元，财务费用8 500元； （5） 所得税税率为25%。 要求：根据上述资料计算企业的营业利润、利润总额、净利润 营业利润=（320 000+24 000）-（121 500+15 000）- 12 500-6 000-21 500-8 500=159 000（元） 利润总额=159 000+3 800-12 800 = 150 000（元） 净利润=150 000-150 000×25% =112 500（元） 三、利润形成的核算 （一）管理费用（损益类） 行政管理部门发生的各项费用。比如，行政管理部门的办公费、折旧费、管理人员的工资、房产税、车船使用税、印花税等。 借 管理费用 贷 举例1（见教材） 发生管理费用 期末转入本年利润 （二）投资收益（损益类-收入） 对外投资所获得的报酬。 借 投资收益 贷 举例2：京连有限责任公司将日前购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出，买价550000元，卖价579280元，所得款项存入银行。 借：银行存款 579280 贷：交易性金融资产 550000 投资收益 29280 期末转入本年利润 获得了投资报酬 （三）营业外收入（损益类） 偶然活动给企业带来的收入，主要特征取得该收入不需付出相应代价。比如，取得的罚款收入、政府补贴、接受捐赠等。 借 营业外收入 贷 期末转入本年利润 实现营业外收入 举例3：京连有限责任公司收到某单位的罚款收入84800元，存入银行。 借:银行存款 84800 贷：营业外收入 84800 （四）营业外支出（损益类） 偶然活动给企业带来的各项支出，特征是发生该项支出没有得到相应报酬。比如，罚款支出、非常损失、对外捐赠等。 借 营业外支出 贷 发生营业外支出 期末转入本年利润 比如4：京连有限责任公司用银行存款20000元支付一项公益性捐赠。 借：营业外支出 20000 贷：银行存款 20000 （五）所得税费用（损益类） 核算企业计算出本期应交的所得税。 应交所得税=利润总额*所得税税率 借 所得税费用 贷 计算出本期应交的所得税 期末转入本年利润 比