基础会计学第八章程序.ppt

经批准，如果这些盘亏的材料属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用。编制会计分录如下： 借：管理费用 2340 贷：待处理财产损溢 2340 如果属于管理人员过失造成的短缺，则应由过失人负责赔偿。编制会计分录如下： 借：其他应收款 2340 贷：待处理财产损溢 2340 如果属于非常损失，如自然灾害，意外灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出。编制会计分录如下： 借：营业外支出 2340 贷：待处理财产损溢 2340 以上会计处理方法适用于库存商品和在产品等存货类物资的盘亏或毁损。 （四）固定资产清查结果的账务处理 固定资产出现盘亏的原因主要是：自然灾害、责任事故和丢失等。根据不同的情况作出不同的处理。一般处理方法是：自然灾害所造成的固定资产盘亏净值，在扣除保险公司赔偿和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所所造成的固定资产盘亏，应由责任人酌情赔偿损失；其他原因造成的固定资产盘亏，经批准应列作营业外支出。 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理 1、盘亏固定资产时： 批准前： 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 批准后： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 2、固定资产盘盈 （1）盘盈固定资产时： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 （2）确定应交纳的所得税时： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 （3）将“以前年度损益调整”账户余额结转到“利润分配”账户，调整增加未分配利润： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 （4）补提法定盈余公积： 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积 [例8-7]顺利公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为10000元。该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定顺利公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。顺利公司应作如下会计处理： （1）盘盈固定资产时： 借：固定资产 10000 贷：以前年度损益调整 10000 （2）确定应交纳的所得税时： 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500 （3）将“以前年度损益调整”账户余额结转到“利润分配”账户，调整增加未分配利润： 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润7500 （4）补提法定盈余公积： 借：利润分配——未分配利润 750 贷：盈余公积 750 [例8-8]顺利公司进行财产清查时发现短缺一台固定资产，原价10000元，已计提的折旧3000元。顺利公司应作如下会计处理： （1）盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢 7000 累计折旧 3000 贷：固定资产 10000 （2）报经批准转销时： 借：营业外支出 7000 贷：待处理财产损溢 7000 ? （五）应收应付款项清查结果的账务处理 应收应付款项应及时清理。企业的各项应收款项因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回，称为坏账。由于发生坏账而造成的损失，称为坏账损失。坏账损失在批准前不作账务处理，即不通过“待处理财产损溢”账户进行核算。对于确认的坏账损失，采用备抵法进行会计处理。即实际发生坏账损失按规定的程序批准后，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。 “坏账准备”是资产类账户，用来核算坏账准备的提取和转销情况。贷方登记按应收款项数额和提取比例提取的坏账准备，借方登记实际发生的坏账损失转销数额，期末余额一般在贷方，表示企业已经提取但尚未转销的坏账准备。本账户可按应收款项类别设置明细账。 账户结构 坏账准备 期初余额 发生的坏账损失 提取的坏账准备 期末已提取尚未 转销的坏账准备 （五）应收应付款项清查结果的账务处理 坏账的会计处理为： 借：坏账准备 贷：应收账款 [例