计第八章.pptVIP

第九章　第四节 固定资产和累计折旧审计 二、固定资产的实质性测试程序 ⑥实地观察购入的固定资产 注册会计师实地观察的重点是本年新增加的重要固定资产。 ⑦确定被审计单位估计的固定资产使用期限和净残值是否合理、合规 ⑧检查固定资产的租赁 注意经营性租赁与融资性租赁的区别。 ⑨检查固定资产的保险 * 第九章　第四节 固定资产和累计折旧审计 二、固定资产的实质性测试程序 ⑩调查未使用和不需用的固定资产 11检查因清产核资、资产评估调整的固定资产 12检查固定资产的抵押、担保情况 13检查固定资产的购置情况 14检查有无与关联方之间的固定资产购售活动 15检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。 * 第九章　第四节 固定资产和累计折旧审计 三、累计折旧审计 （1）累计折旧审计的主要目标 A 确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循； B 确定累计折旧增减变动的记录是否完整； C 确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯； D 确定累计折旧的期末余额是否正确； E 确定累计折旧的披露是否恰当。 * 第九章　第四节 固定资产和累计折旧审计 三、累计折旧审计 （2）实质性测试程序 ①获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 ②检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致。 * 第九章　第四节 固定资产和累计折旧审计 三、累计折旧审计 ③分析程序 A 对折旧计提的总体合理性进行复核，方法是用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧率； B 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性； C 计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。 * 第九章　第四节 固定资产和累计折旧审计 三、累计折旧审计 ④审查折旧的计提和分配。 注意有关折旧的会计处理是否符合规定，通过更新改造而增加的固定资产是否重新计算折旧费用。 ⑤将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。 ⑥结合固定资产审计，确定其折旧的计提是否正确无误，并追查至固定资产登记卡。特别应注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。 * 第九章　第四节 固定资产和累计折旧审计 三、累计折旧审计 ⑦对于因资产评估调整累计折旧的，取得有关资产评估报告，检查其会计处理是否正确。 ⑧验明累计折旧的披露是否恰当。 * 第九章　第五节 其他相关账户审计 一、预付账款审计 选择大额或异常的（包括零账户）重要项目，进行函证。 二、固定资产减值准备审计 检查固定资产减值准备的计提是否符合企业会计制度的要求。 三、工程物资审计 四、在建工程审计 * 第九章　第五节 其他相关账户审计 五、固定资产清理审计 固定资产清理结果根据不同情况分别记入工程成本、长期待摊费用、营业外收支、清算损益等。 六、应付票据审计 (1)选择重要项目，包括零账户函证，内容包括：出票日、到期日、票面金额、未付金额、已付息期间、利息率以及票据的抵押担保品等。 (2)复核利息计提和处理。 (3)查明是否有抵押票据的情形。 * 第八章 购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环的概述 第二节 内控控制测试 第三节 应付账款审计 第四节 固定资产和累计折旧审计 *  第八章　第一节 购货与付款循环概述 一、 主要凭证和会计记录 　　 （一）请购单　　（二）订购单　　（三）验收单　　（四）供应方发票　　（五）付款凭单　　（六）付款凭证　　（七）应付账款明细账　　（八）库存现金日记账和银行存款日记账　　（九）供应商对账单 *  第八章　第一节 购货与付款循环概述 (4) * 见书：P183-184 第八章　第一节 购货与付款循环概述 * 二、对应付账款执行实质性分析程序：　　（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因　 （2）分析长期挂账的应付账款　　 （3）计算应付账款对存货、流动负债总额的比率 　 （4）分析存货和营业成本等项目的增减变动 一、取得或编制应付账款明细表 * 　 一般情况下，并非必须函证应付账款，但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。　　进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证