个税风险控制及人力资源成本筹划(魏浩征)中华讲师网.pptVIP

社保缴费基数风险控制 薪酬的范围、工资总额的认定标准 研究哪些收入可以不划入工资薪金所得，对工资结构进行拆分 将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本 通过纳税范围、劳动统计报表、税率、收入分散转换等，进行节税操作 用工形式的转化 几个关键“节点”的统一 薪酬制度与用工制度的关系 五大用工模式：标准劳动关系、非全日制劳动关系、民事雇佣、劳务派遣、业务外包 不同用工模式下支付的薪酬，法律性质不同 不同用工制度下的薪酬，适用不同的薪酬管理制度 薪酬的定义 雇员因完成工作而得到的内在和外在奖励。 工资：劳动者基于劳动关系所取得的劳动报酬。 工资总额（工资性收入）：用人单位在一定时期内直接支付给全部劳动者的劳动报酬总额。工资总额包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、加班工资以及特殊情况下支付的工资等。 工资总额不包括：根据国务院发布的有关规定颁发的科学技术进步奖等；劳动保护的各项支出；解除劳动合同时支付的工龄补偿金、医疗补助金；企业年金等法定的商业保险福利等。 固定工资与浮动工资 固定工资：依据双方的约定、制度规定或有关法律规定，在员工正常出勤的条件下，单位支付给员工的基本劳动报酬。 浮动工资：依据双方的约定、制度规定或有关法律规定，基于员工的工作表现、绩效等，单位支付给员工的劳动报酬。 奖金：基于员工的优异绩效表现、增收节支等，给员工支付的浮动工资。 加班工资：基于员工的超时劳动给员工支付的浮动工资。 关于董事费征税问题 ----- （一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（劳务关系） （二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。（劳动关系） 劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳动报酬与劳务报酬之间的转换 张三的老板有两个公司，公司每月发给张三30000元收入，财务帮他缴个人所得税为： 工资应纳所得税额＝（30000－2000）×25%-1375=5625 张三找老板商量，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按10000工资发，一个是按20000劳务费发，缴个人所得税为： 工资应纳所得税额＝（10000－2000）×20%-375=1225 劳务应纳所得税额＝20000×（1-20%)×20%=3200 工资\劳务费转换 5625 4425 企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利，如： 自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。 职工福利费 劳动报酬变革之道·结构 一、基本工资（市场通道） 30-50% 1、劳动合同内的签约工资数额；2、出勤工资计算基数标准；3、未来工资条例中与CPI调整上浮的工资基数 二、岗位工资（岗位通道） 10-30% 1、易岗易薪的调整基数；2、不适用于销售业务提成类人员 三、风纪工资（素质通道） 10-20% 1、考勤管理的控制；2、假期、年休假的控制；3、员工作风、纪律的约束，替代违纪罚款 四、绩效工资（绩效通道） 10-40% 1、员工激励机制的调控；2、员工业绩提成的给予；3、绩效类加薪、工资、奖金，股权期权、分红等 五、福利工资（福利通道） 10-20% 1、通讯、交通、培训补贴等费用的报销；2、各项可进行个人所得税调节的福利给付；3、员工福利的选择：年金、商业保险等 * 离职也得 终止、解除劳动关系七种情况下的补偿金、赔偿金 不做不得 婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、工伤假 少做少得 迟到、早退、旷工、事假、病假、中止、停工 多做多得 不同用工形式与不同工时制度下的加班；绩效工资 出勤与报酬对价理论——精确计薪 个人所得税税率表（月） 1 不超过500元的 5 - 0 2 超过500元至2000元的部分 10 - 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 -125 4 超过5000元至20000元的部分 20 -375 5