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新税法下企业设立税务筹划 　摘　要：新企业所得税法实施后，相应地企业的税务筹划策略也要变化。尤其在企业设立时利用企业的组织形式、投资的行业和地区以及投资方式等进行筹划可以明显地降低企业的税收负担。 毕业论文 关键词：新税法 企业设立 税务筹划 税收负担 一、利用企业组织形式进行税务筹划 　　企业设立时有多种不同的组织形式，独资企业、合伙企业和公司企业。企业组织形式不同，会对投资者利益产生重大影响。 　　1.公司制企业与非公司制企业的选择 　　公司制企业的营业利润在企业环节课征所得税，税后利润以股息形式分配给股东时，股东本人还需要再缴纳一次个人所得税，即进行“双重征税”；独资企业和合伙企业均为自然人企业，税负相同，即其生产经营所得和其他所得，依照税法规定，由合伙人分别缴纳个人所得税，不构成缴纳企业所得税的居民企业。 　　如A、B、C三个自然人经营一家商店，年利润600000元，并将全部利润分配给投资者。设立为公司，首先需要缴纳企业所得税150000元（600000×25％），三个投资者每人可分配股息150000元，然后还需就分配的股息缴纳个人所得税30000元（150000×20％），整体税负为240000元（150000+30000×3）；如果设为为合伙企业，则需缴纳个人所得税，整体税负为203250元（600000×35％-6750）。通过比较可看出，设立合伙企业的税负比设立公司的税负要少36750元。因此，从税负角度考虑应选择非法人企业，即合伙企业组织形式。 　　2.子公司与分公司的选择 　　我国公司法规定，子公司是独立法人，可以享受政府提供的减免税优惠，不管其赢利或亏损，均不能并入母公司汇总纳税，而是作为独立的居民企业单独缴纳企业所得税。分公司设立时免交资本注册登记费和印花税，不是独立法人，其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇总纳税。因此，设立下属公司时首先要充分预测分支机构的盈亏情况，如果分支机构投资回收期比较长，在开始营运的一段较长时间内会发生亏损，应设立分公司，以充分享受分公司亏损冲抵总公司利润的政策，降低总公司税负；当分公司营运一段时间后扭亏为盈，企业可以将分公司转为子公司，充分享受关于开办新企业的税收优惠，并可以享受子公司所在地的税收优惠。 　　如某公司2010年1月拟投资设立回收期较长的下属公司，预测下属公司当年亏损600万元，该公司当年实现利润1000万元，适用的所得税税率为25％。设立下属公司为子公司时，子公司当年亏损不缴纳所得税，其亏损可结转用以后年度所得弥补，母公司需缴纳企业所得税250万元(1000×25％)，则集团公司的整体税负即为250万元；设立下属公司为分公司时，集团整体税负为100万元[(1000-600) ×25％]。设立子公司比设立分公司多缴纳150万元所得税。 　　新企业所得税法规定，对于符合条件的小型微利企业可实行20％的优惠税率，因此当设立的子公司微利的情况下，应尽量满足小型微利企业的条件，从而子公司可以按20％的税率缴纳企业所得税，使集团公司整体税负降低。 　　二、利用企业投资行业进行税务筹划 　　1.选择设立高新技术企业 　　高新技术企业历来是国家重点支持的行业，企业可选择投资高新技术行业从而利用税收优惠。新企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税，并在实施条例第九十三条对国家需要重点扶持的高新技术企业进行了解释。企业应尽量通过一系列合法手段满足条件，被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业后不仅可享受15%的低税率，还可以以高新技术企业的名义，努力获取海关批准，在高新技术产业开发区内设立保税仓库、保税工厂，从而享受免缴进口关税和进口环节增值税。 　　高新技术企业中研发费用占的比重较大，而税法规定，企业的“三新”技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。另外，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。高新技术企业可以充分利用这些税收优惠从而减轻税负。 作文 /zuowen/ 　　2.选择投资其他行业 　　新税法建立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的税收优惠新格局，以支持国家鼓励行业发展、促进社会环境保护为导向。除了在第1部分提到的高新技术企业的优惠外，其他行业的优惠政策主要包括：支持和鼓励发展第三产业的优惠政策；从事农、林、牧、渔业项目的减免税优惠；对于国家重点扶持的公共基础设施项目的“三免三减半”的税收优惠；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的“三免三减半”的税收优惠；创业投资企业投资于中小