收和预付款项02.pptVIP

2008 * （2）净价法 销售业务发生时，根据有关销货发票： 借：应收账款 115000 贷：主营业务收入 98000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 10天内收到货款时： 借：银行存款 115000 贷：应收账款 115000 超过10天收到货款： 借：银行存款 117000 贷：应收账款 115000 财务费用 2000 2008 * 接【例 3—6】 华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为 100 000元，规定对货款部分的付款条件为2／10、N／30，适用的增值税税率为17％。假设折扣时不考虑增值税，华联实业股份有限公司应如何做会计分录？ 补充一个条件： 1／20 2008 * 三、坏账及其确认 坏账？ 坏账损失？ （一）概念（P42） 例:债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等 （二）确认：有确凿证据表明确实无法收回的应收款项 2008 * （三）坏账损失的核算（2种方法） 直接转销法 A、概念：直接转销法是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。 2008 * 借：管理费用 贷：应收账款 B、账务处理核销坏账时： 对财务报表有何影响？ ① 核销坏账时： 2008 * ② 已核销的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：管理费用 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 对财务报表有何影响？ 例：P43-7 2008 * 备抵法 A、概念：备抵法是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项的全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种核算方法。 B、账务处理 2008 * ① 按期估计坏账时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ② 核销坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 不影响财务报表 2008 * ③ 已转销的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 对财务报表的影响如何？ 2008 * 坏账损失的估计方法（P43~45） ①应收账款余额百分比法【例3—8】 ②账龄分析法【例3—9】 ③销货百分比法【例3—10】 ④个别认定法 属于会计估计 2008 * 注：直接转销法和备抵法核销坏账,属于会计政策范畴;不同的会计政策将对财务报表产生不同的影响。 2008 * 练习：某企业第一年应收账款余额为1,000,000元，坏账准备计提比例为5‰，第二年发生了坏账损失6,000元，其中A公司1,000元，B公司5,000元；第二年年末应收账款余额为1,200,000元；第三年已冲销的上年A公司应收账款1,000元又收回，年末应收账款余额为1,300,000元。 要求：采用应收账款余额百分比法进行相应的会计处理。 2008 * 练习：某企业2005年末应收账款余额为2,000,000元，2006年确认坏账损失30,000元，年末应收账款余额为4,000,000元，2007年收回已核销的坏账20,000元，年末应收账款余额为3,500,000元。坏账准备提取比例为5‰，该企业3年内计提“坏账准备”记入“资产减值损失”账户的金额累计为（ ）。 A、47500 B、22500 C、27500 D、40000 2008 * 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款 （一）内容：（P46）预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 （二）核算（P46） 1、账户设置——“预付账款”科目 2008 * 2、会计处理 ⑴ 预付款项时 ⑵ 收回货物时——多退少补 例：P46-11 借：预付账款 贷：银行存款 2008 * 二、其他应收款(P47~48) （一）内容:(P47)其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 （二）核算（P47） 例：P47-12 2008 * 第四节 长期应收款 一、内容（P48） 二、核算（P48~49） 1、账户设置——“长期应收款”科目 2、会计处理 2008 * 第四节 长期应收款 例：P48-16 A、未实现融资收益摊销=每期期初应收款本金余额x实际利率 B、每期期初应收款本金余额=期初长期应收款余额-期初未实现融资收益 2008 * 第五节 应收债权出售和融资 一、核算原则（P50）——实质重于形式 二、以应收债权为质押取得借款的核算 三、应收债权出售的核算（P51~52） （一）不附追索权的（P51） 例：P50-1