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浅议如何防范稽查执法风险[摘要] 当前,地税稽查依然面临执法风险,如何细化四环节工作流程,规范岗位职责,把脉稽查风险,建立健全税务稽查执法风险防范机制,是一个值得探讨的课题。本文力求扣紧这一命题,从完善岗责体系,规范稽查工作流程入手,就有效加强税务稽查执法风险管理,营造和谐税收执法环境,维护好地税系统良好形象做出一定思考。 [关键词] 稽查执法风险防范 一、认真分析稽查执法风险的成因是防范税务稽查执法风险的关键所在 1、缺乏有效的监督制约机制 随着税务稽查体制建设的不断发展,内部制度日趋完备,但在防范税务稽查执法风险方面尚缺乏有效监督制约机制下,稽查人员手中权力过大、执法随意性强,导致弄虚作假、查而不实、查多报少、避重就轻、徇私舞弊等现象时有出现,收人情税、以权谋私等违法违纪现象尚未杜绝,稽查执法风险防不胜防。 2、稽查人员综合素质无法满足执法需要 稽查工作对稽查人员的业务素质和政治素质都有较高要求,既需要熟悉税收政策、财务会计、计算机、法律法规等业务知识,更需要较高的政治素养和敬业精神。而实际工作中有的稽查人员业务不熟,对税收政策法规的理解存在偏差,稽查执法效率低下、质量不高,甚至违反程序、滥用职权,使稽查执法风险日积月累。 3、政策因素不容忽视 主要表现在与税务稽查相关的政策法规的制定上。由于立法和制定税收政策法规不可避免地会存在一些漏洞,加之实施过程中新情况、新问题层出不穷,政策法规无法全部涵盖和解决,税务稽查人员在实际办案过程中有时难以把握政策,一定程度承担了政策法规缺陷带来的稽查执法风险。 4、外部环境有待优化 一方面是地方党政部门干扰税务稽查执法的现象屡禁不绝,另一方面纪检、监察、检察等相关部门协税护税意识不强,对税务稽查执法存在一定偏见,较易形成稽查执法风险。 二、建立完善稽查工作机制,全面规范稽查工作流程是防范税务稽查执法风险的有效途径 1、加强对选案环节的监督制约,切实解决“想查谁就查谁”的问题 稽查选案要详细列明选案依据或案件来源,逐步推行利用数据分析和数据模型筛选稽查对象,实施主动选案、科学选案,确保选案工作的公正性、科学性,不断提高选案准确率。 2、加强对检查环节的监督制约,切实解决“想怎么查就怎么查”的问题 稽查执法过程中,稽查干部与稽查对象及相关人员的一切接触(包括约谈、政策辅导、询问、调账、检查等),须有二名以上的稽查干部在场方可进行,实施检查前主动告知稽查对象税务稽查的办案程序、执法规范、纳税人权利和义务、救济途径等事项。 3、加强对审理环节的监督制约,切实解决“检查处理随意性”的问题 负责审理的稽查干部要对案件检查的全过程进行实体、程序方面的全面审查,加强对各环节工作内容、办理意见和工作记录的审核检查;严格按照规定依法对稽查对象作出处理(处罚)决定,正确行使自由裁量权;拟免除处罚案件,由稽查局集体审议决定,重大案件应提交审理委员会审理。 4、加强对执行环节的监督制约,切实解决“查完之后久拖不决”的问题 要严格按照工作程序和要求执行税务稽查处理决定和处罚决定;稽查案件的执行工作必须由两名以上的执行人员实施,执行过程中要加强对被执行对象的跟踪管理,认真履行法律赋予的强制执行、申请法院执行等职责;对符合涉税犯罪移送标准的案件,要及时、依法移送公安机关立案侦查。 5、依托信息化建设加强执法过程监控,切实解决“工作好坏一个样”的问题 搭建覆盖总局、省、市、县四级稽查部门执法所有环节、岗位和事项的稽查信息化网络平台,按照稽查业务内在规律,对案件全过程进行实时监控,掌握案件查办进度,实现上级稽查局对下级稽查局、稽查局对稽查干部查处案件的全程监控,减少执法随意性。 三、构建内外并举的预防监督保障体系是防范税务稽查执法风险的有力保证 1、加强岗责考核监督,规范稽查工作流程 通过规范稽查工作流程,建立科学严密、责任明确、考核到位、监控有力的稽查工作考核体系,确保对税务稽查执法全过程、全体稽查人员实施有效监督,做到选案环节要选准,实施环节防失控,审理环节定案准,执行环节保到位。 2、加强稽查四环节的相互监督制约 《税务稽查工作规程》明文规定了稽查工作流程,明确了税务稽查整体工作的四个环节及各环节的职责,确定了相互监督,相互制约的工作体制,所以监督体系建设的重点在于加强税务稽查部门的内部监督。不仅要在职责和机构设置上实现“四分离”,也要在人员上实现“四分离”。最终建立职责明确、相互制约、衔接紧密、运转高效的稽查业务系统。 3、加强落实稽查执法监督制度,强化监督制约力度 切实落实内部监督制约机制责任制,严格执行责任追究。把内部监督制约机制建设纳入稽查局目