境外所得直接、间接抵免法与税收绕让.ppt

（1）计算甲国抵免限额： 抵免限额 = 乙国分公司所得×甲国税率 = 40×40% = 16（万元） （2）确定甲国政府允许直接抵免的已缴乙国税额： 已缴乙国税额 = 实缴乙国税额 + 视同已缴乙国的减免税额 = 6 + 6 = 12（万元） 抵免限额16万元 已缴乙国税额12万元 允许抵免额为12万元。 （3）计算甲国在税收饶让直接抵免条件下，应对总公司征收的所得税额： （80 + 40）×40% – 12 = 36（万元） 第四节 税收饶让抵免 通过上例可以看出，在税收饶让条件下，乙国给分公司的税收减免优惠6万元和实际征收的6万元，都在甲国得到了抵免。结果，甲国征收的所得税额为36万元。 如果甲国政府不同意实行税收饶让，则分公司得到的乙国政府税收减免优惠6万元，将会转化为甲国政府的税收收入，则甲国政府征收的所得税额将是42万元，而总公司就得不到乙国政府对分公司税收优惠的好处。 第四节 税收饶让抵免 2、 税收饶让下的间接抵免计算 【举例9】：假设甲国的母公司，在某一纳税年度内，在甲国获取所得60万元，当年收到在乙国的子公司支付股息8.04万元。甲国的所得税率为40%，乙国的所得税率为33%。在乙国的子公司当年获取所得20万元，该子公司享受半税的优惠，实缴给乙国所得税3.3万元，计算甲国政