全面营改增对仓储物流企业的影响及纳税筹划.pdfVIP

财会研究 | Finance and Accounting Research 全面营改增对仓储物流企业的影响及纳税筹划 弓庆华 河南省商业储运有限公司 450000 摘要:2016年5月1日起,全面实行营改增,全面营改增旨在打通增值税税收链条、避免企业重复纳税,利于服务业全 面发展、消除行业、地方、产业之间的税负差距。仓储物流企业要以营改增为契机,学习相关税收政策,避免不利 影响,充分享受政策给企业带来红利,更好地发展仓储物流企业。 关键词:全面营改增;仓储物流企业;影响;纳税筹划 2016年5月1日起,全面实施营改增,确保所有行业税负只减不 税,中央分享75%,地方分享25%;营业税入库级次一般省级20%, 增,对仓储物流企业来说是一个利好。2013年8月1日起的营改增 地方80%。 属于结构性调整,在一段时间内少数企业税负上升的情况难以避 营改增旨在避免重复纳税、促进企业专业化协作,使买卖双 免,例如有些仓储物流企业税负会由于各方原因稍有上升,但从宏 方形成有机的扣税链条,在税收征管上可以互相制约,交叉审计, 观方面来讲,营改增可以减轻企业税负。 避免发生偷税漏税,利于国家宏观调控、提高企业管理水平、会 计核算水平,便于企业减轻税收负担、公平竞争,减少地区、行 一、营改增的历史背景及目的 业、产业之间的税负差距。 很长一段时间,我国采用的是增值税和营业税并行的税收制 度。随着经济的日益发展这种并行制度存在的弊端日趋暴露,甚 二、13年8月1日起至16年4月30日营改增对仓储物流 至严重桎梏经济的发展,造成行业、产业、地区之间的税负不平 企业的影响 衡。增值税和营业税都是以商品生产、流通环节的流转额或者数 (一)可抵扣的进项税额占收入的比重偏低 量以及营业额为征税对象的。增值税的征税范围是在中华人民共 仓储物流企业的桥路费、人工成本占企业比重较大,这些成 和国境内销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务;营业税 本项目没有进项税额可以抵扣;燃料费又只能预付款,定期开具, 的征税范围包括在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无 有些外出加油却不给开具增值税专用发票,对企业来讲取得不了 形资产、销售不动产。税收入库级次上,增值税为中央地方共享 进项抵扣发票就是增加税负。 (一)继续完善内部控制法律法规 出现。除此之外,还应继续强化内部控制审计制度。在数据整理 继续完善内部控制法律法规,根据实际情况对相关指导性文 过程中,发现少数企业存在自我评价意见与内部控制审计意见或 件进行修改、补充。目前,企业建立的内部控制制度一般以《企 财务报告审计意见不相符的情况。这说明了强化内部控制审计制 业内部控制基本规范》及配套指引为基础。这一系列文件在我国 度也能在一定程度上提高信息披露内容的详实度和真实性。 内部控制制度的建设过程中确实发挥了指导性作用。但随着内部 (三)企业提高对内部控制建设的重视程度 控制建设的实践,这些文件也暴露出了问题。一方面,规范性文件 内部控制信息披露与企业盈利能力间的正向关系,有效的内 对企业的约束力仍然有限,法律法规仍然是促进企业建立、完善 部控制体系能够规范企业日常运作,提高财务信息的可信程度,提 内部控制制度的重要手段;另一方面,相关规定和要求也需要进行 升企业盈利能力。对于处于转型期的企业而言,提高内部控制水 补充调整。例如:在《内部控制评价指引》中只定义了三种缺陷, 平可以作为其控制运营成本,减少内耗,提升盈利能力的重要手 要求企业根据具体情况自行确定。这就很有可能出现企业为了美 段。 化内部控制自我评价报告而将重要缺陷归类为一般缺陷进行模糊 处理的情况。因此,笔者建议相关部门根据内部控制的实践情况