税收筹划是指纳税人在符合国家法律与税收法规前提下.docVIP

税 HYPERLINK /view/36890.htm \t _blank 收筹划是指 HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。 这个概念说明了 HYPERLINK /view/36890.htm \t _blank 税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使 HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、 HYPERLINK /view/899879.htm \t _blank 企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。 二、纳税筹划的主要内容 （一）避税筹划 　　是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取 HYPERLINK /view/388816.htm \t _blank 反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。 （二）节税筹划 　　是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。 （三）转嫁筹划 　　是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的 HYPERLINK /view/533134.htm \t _blank 经济行为。 （四）实现涉税零风险 　　是指纳税人账目清楚， HYPERLINK /view/247901.htm \t _blank 纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的 HYPERLINK /view/2106907.htm \t _blank 经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。 三、税收筹划的途径 （一）选择低税负方案 　　即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本； （二）滞延纳税时间 　　纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延 HYPERLINK /view/1103385.htm \t _blank 税款相等的政府无息贷款。 四、税收筹划的意义 　　（一）有利于 HYPERLINK /view/2335082.htm \t _blank 企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力　1、有利于增加企业可支配收入。 　　2、有利于企业获得 HYPERLINK /view/164634.htm \t _blank 延期纳税的好处。 　　3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。 　　4、有利于企业减少或避免税务处罚。（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥 HYPERLINK /view/371926.htm \t _blank 税收杠杆作用，增加 HYPERLINK /view/1079752.htm \t _blank 国家收入。　1、有利于 HYPERLINK /view/2227851.htm \t _blank 国家税收政策法规的落实。 　　2、有利于增加 HYPERLINK /view/70873.htm \t _blank 财政收入。 　　3、有利于增加国家外汇收入。 　　4、有利于税收代理业的发展。 五、税收筹划的特点 　　（一）税收筹划具有合法性。 　　1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的 HYPERLINK /view/57813.htm \t _blank 决策，具有合法性。 　　2、税收筹划符合国家税法的立法意图。 　　（二）税收筹划具有事前筹划性。 　　（三）税收筹划具有明确的目的性。 　　 六、税收筹划的原则 　　（一）不违背税收法律规定的原则。 　　（二）事前筹划的原则。 　　（三）效率原则。 　　 税收筹划的基本流程 ??????? 税收筹划工作流程是筹划人员（企业财务人员或中介机构等）在实施税收筹划过程中所采取的基本步骤和方法。制定科学、合理的税收筹划工作流程是顺利开