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税法既有主权性特点又有国际性特点 税 法 税收的基础理论 （一）、税收的概念：税收是以实现国家公共财政职能为目的的，基于政治权利和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。 “税收是文明的对价”—西方谚语 “税收取之于民，用之于民”—中国） （二）、税收的特征： 1、强制性 2、无偿性 （1）从具体的纳税人与国家之间是无偿的 (2) 把所有的纳税人看作一个整体与国家间是有偿的 3、固定性：性对于某一时期征税的税负轻重是固定的，税收要固定才会有财政预算 （三）税收的本质： 1、以国家为主体所发生的一种无偿的分配活动，税收不具备直接创收财富的功能价值，它是财富的切割器，是纳税人之间的再分配，纳税人与国家之间的分配，纳税人的财富转变（移）为国家所有 2、理论上税收的增长速度应该与GDP增长同步/ （四）税收的作用（即功能）： 1、国家财政收入的主要来源 2、调节经济，包括宏观与微观的（轻赋税时国家经济高速发展） 3、调节收入差距，促进经济的公平 （五）税收的分类： 书P4 复合税 1、根据征税的对象的性质和特点不同分为： （1）流转税：是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种，包括了增值税、营业税和消费税三大类 （2）所得税：以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种 （3）财产税：以国家规定的纳税人的某些特定数量或价值额为征税对象的税种 （4）行为税：以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以征税的税种，比如交易税、曾经的宴席税和屠宰税 （5）资源税：以占用和开发国有自然资源获取的收入为征税对象的税种。 2、根据税收的最终归宿不同（税收的负担是否可以转移），分为 （1）直接税：纳税人直接承担税负的税种，纳税人=税收负担人 如个人所得税（直接税-法-全国人民代表大会制定的） （2）间接税：纳税人可以将税负转移给他人，如汽车消费税（流转税都是间接税） 3、根据税收管理权和税收收入支配权的不同，分为： （1）中央税：税收归国家所有，如消费税、关税、大企业所得税 （2）地方税 （3）中央地方共享税：由国家税务机关征收，按一定比例分成 4、根据计税标准不同，分为 （1）从价税：我国现行的各种流转税大都属于从价税 （2）从量税：消费税种的啤酒、黄酒、汽油、柴油属于从量税，资源税、土地使用税、耕地占用税、车船税属于从量税。 5、根据税收是否具有特定用途，分为： （1）普通税：用于国家财政经常开支的税种 （2）目的税：专款专用的税种，我国现行的税制中只有城市维护建设税、耕地占用税是目的税 6、根据计税价格中是否包含税款飞，分为： （1）价内税 （2）价外税，我国的关税和增值税属于价外税，其他从价税属于价内税 7、是否涉外，分为：（ 1）国内税，一般国内税都会参照其他国家的制定，因为国与国之间存在竞争 （2）涉外税 我国税收的分类主要采用根据征税的对象的性质和特点 （六）、税收的根据：国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据，国家的存在和居民独立财产的存在是税收产生的基本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因，居民独立财产的出现是税收产生和存在的内因，国家存在时税收产生和存在的外因。 二、税法的概念 书P6 （一）、（税法属于制定法）国家制定的调整税收过程中所形成的各类关系的法律规范总称。1、形式意义上的税法，例：美国有统一的税法法典 2、实质意义上的税法，例：我国没有统一的税法，具有随意性，协调性差，我国基本上“一税一法”的状态。 （二）、税法的特征： 1、具有稳定性和灵活性相结合的特点。经济调整的杠杆作用是灵活的，法是稳定的 2、强制性与任意性相结合，税法属于公法 3、税法所调整的对象具有纵向和横向相结合的特点 （1）纵向：税权分配与税收分配，类似行政法 （2）横向：相同级别之间的税务机关之间的关系，纳税人与纳税主体在征税过程中的关系《税收权利关系学说》《税收债务关系学说》（民事中违约金最高30%） （三）、税法的渊源 1、形式： （1）宪法，规定公民有依法纳税的义务，违宪审查制度 （2）全国人大及其常务委员会 1958年农业税条例2006年1月1日废止，1980年个人所得税法 ，1992年税收征管法 ，2007年企业所得税 （3）行政法规，由最高行政机关国务院制定的 （4）部门规章及地方人大制定，（地方人大、财政部门等部门制定）但是中国目前取消地方政府税收（这句没写完，没搞懂是取消税收什么） （四）、税法的效力 1、时间效力：实体从旧兼从轻，程序从新原则 2、空间效力：一个国家的主权范围 3、主体效力：“属人原则”即“居民原则”+|“属地原则”即在国家内发生的行为