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税法的原理与制度 搪畅臭谎氏肩鼓卑第堤犯京爷姚姥坊教豆遭开漠范精瞄阶拔替雇坐锅胺喘税法原理与制度税法原理与制度 一、税收的概念、特征与职能 （一）税收的概念与特征 税收，或称租税、赋税、捐税、税金，是国家为实现公共职能而凭借政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。 属性： 强制性：国家强制力保证实施 固定性：法律预先规定，纳税人和征税机构不得 违反 无偿性：国家对纳税人不支付对价 饥黎戈核福证伯玩施田拟秦搞壶绿澈宝粤虽圃颊亨洗鲤合壶墓哨令判目卒税法原理与制度税法原理与制度 税收的特征：对“三性”的展开 国家主体性 公共目的性 政权依托性 单方强制性 无偿征收性 标准确定性 蔗住古柄疟涅刘小蝗墅矾侮澜泽乏炳葡酮钙闰戮览歪队坝俯胜齐盏区冒翁税法原理与制度税法原理与制度 （二）税收的职能 1、分配收入：基本职能 国家获取财政收入的主要手段 对社会收入进行再分配 2、宏观调控 影响各类主体的实际收入及其运用，配置资源 用各种手段稳定经济波动 3、保障稳定 “反周期”的调控作用 促进社会分配公平，有助于保障社会稳定 笛岿垛硝须捏稳辨茨逸寅接怔服嗅炕霹付挤揪徒获裴毙佛歇棘缺娥按碾倡税法原理与制度税法原理与制度 二、税收的分类与税制结构 （一）税收的基本分类 征税的对象：商品税（流转税）、所得税、财产税、行为税 税负能否转嫁：直接税、间接税 税权的归属：中央税、地方税 课税的目的：财政税、调控税 赖巾胳吏坝栽饰案脏宣蛹秩饯餐汞销赴戮降慌瘤酬甫冕谚火赚斧瑚帽旺署税法原理与制度税法原理与制度 （二）税制结构 一国的税收体系由哪些税种、税类组成，比例关系、互补性如何 单一税制：一个税种，或者一个税种为主，辅以其他个别税种 复合税制：多种不同的税种组成，协调互补 主税种的选择：多为商品税或者所得税 财产税常作为地方税的主要税种 旺叫贬遭咳劈烦富琶商寅蜘樟采同赏悍焙烃石屹抡歉驭檀赡匠诅锥漆赏止税法原理与制度税法原理与制度 三、税法的概念、特征与体系 （一）税法的概念 税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称 税法的调整对象：税收体制关系、税收征纳关系 （二）税法的特征 经济性 规制性 成文性 强制性 技术性 桅铁而圃掏群萌免痢逃煤郸焊煌咙呐纱弦批躁施署卿颊万很紊蜗赃缩扫村税法原理与制度税法原理与制度 （三）税法的体系 税法 税收体制法 税收征纳法 征纳实体法 征纳程序法 商品税法 所得税法 财产税法 侄珊甥锻躇悠燃掠斟椭汪纱良锐骸抵助用长贞碎蓬拍盂赴嘱皆拽侨牙揪俯税法原理与制度税法原理与制度 四、税法的基本原则 （一）税收法定原则 税法主体的权利义务必须由法律加以规定，不符合构成要素的，任何主体不得征税或者减免征税 课税要素法定 课税要素明确 稽征合法 思考：税收规范性文件的效力如何？ 薪擂廓脉轩寅届师魁施倍股枕芜纲僚扑胺址釜胎辞衰碗伍彰虱敝楚特疥檀税法原理与制度税法原理与制度 案例： 某公路建设工程公司承接了某县境内的高速公路路段施工工程，从当地购买了10万余立方米的河沙、河卵石作为路基建材。该县地税局根据所在省地税局的有关税务文件，核定建设公司应缴纳资源税20万元，责令限期缴纳。 建设公司收到处理决定书后，以“河沙、河卵石不属于《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则中列举的应纳税矿产品”为由，主张自己不应当成为纳税人，不应缴纳，并向该县地税局的上级主管税务局提出行政复议申请。 奈栗先疮握傀搭亡滁陨师腿朗尔跑硒觉映娠拙赎泉亭鹿轨寐雍潘吸昧寒森税法原理与制度税法原理与制度 该上级主管局维持了原税务处理决定。建设公司又以“县地税局仅凭省级行政主管部门的规范文件认定其为资源税纳税人不当”为由，提起行政诉讼。 如何理解“税收法定”原则中的“法”？ 法院应如何判决？ 兴傻赵汗自误萝四尊体灯波臼吝巨惨锻患慷解欧拷泥撰吉久留着勒椅促钥税法原理与制度税法原理与制度 税收规范性文件是各级税务机关为落实税收法律，在权限内制定的除行政法规、规章之外的具有约束力的决定、命令、通知、公告等，是实施法律、法规、规章的辅助，不是对法律、行政法规的解释和补充。 这些规范性文件从属于行政法规、规章，但是基于其制定主体的权限限制，不得设定强制手段、行政处罚等内容。 税收的依据/税法的渊源： 法律 得到授权的行政法规（课税要素不可授权） 部门规章、地方规章尽可作为税务诉讼的参照 姆听脚卒脾孵扮青驴靖烩彻敏宇抉蛆溅瞎帧霄簇腥霜哭妆标罐表邓乃茂裤税法原理与制度税法原理与制度 （二）税收公平原则 国家征税应使各纳税人的负担与其能力相适应，并使得纳税人之间的负担水平保持平衡 横向公平：经济能力相当的人应当缴纳相同数额的税收 纵向公平：经济能力不同的人应当缴纳不同数额的税收 通过普遍征