3.3增值税会计处理.pptVIP

3.3 增值税的会计处理;一般纳税人账户设置;一般纳税人账户设置;一般纳税人账户设置;小规模纳税人账户设置;一般纳税人增值税的会计处理;一般纳税人进项税的会计处理;一般纳税人进项税的会计处理;一般纳税人进项税的会计处理;（一）一般纳税人进项税的会计处理;（一）一般纳税人进项税的会计处理;（一）一般纳税人进项税的会计处理;（一）一般纳税人进项税的会计处理; 例3-9：甲企业2011年8月15日从乙企业购进货物一批，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税款为1.7万元，已通知银行承付货款。5天后，货到验收入库时，发现规格不符，甲企业要求退货，并代垫了退货运费1000元，同时向主管税务机关填报了“退货申请单”并取得了“退货证明单”。8月25日收到乙开具的红字专用发票的发票联和抵扣联。 ;（1）8月15日，委托银行收款时 借：在途物资 100 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 （2）8月20日，货到入库时 借：原材料 100 000 贷：在途物资 100 000 （3）8月25日，收到红字专用发票退货时 借：应收账款 118 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000 贷：原材料 100 000 银行存款 1 000 ;（二）进项税转出的会计处理;用于免税项目 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税转出） 例3-11:某药厂2011年6月药品销售收入200万元（不含税），其中免税药品销售收入为100万元，款项已存入银行。当月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，税款为10.2万元，以上货物均付款并验收入库；当月通过银行转账支付生产用电费1万元，增值税为1700元。;非正常损失 借：待处理财产损溢 贷：原材料（库存商品） 应交税费—应交增值税（进项税转出） 例3-12：某公司8月30日发生火灾，烧毁库存原材料3000公 斤，单位成本40元；烧毁库存商品1000件，单位成本200 元，经核算单位产品中耗费的购进原材料为120元（不含税 买价）。9月4日经核查，应由保险公司赔付20万元，款项未 收到，其余部分由公司自己负担。 ;一般销售方式下销项税的会计处理 特殊销售方式下销项税的会计处理 视同销售行为销项税的会计处理 包装物出售、出租、没收押金销项税的会计处理 出售已使用过的固定资产销项税的会计处理 ;一般销售方式下销项税的会计处理;一般销售方式销项税的会计处理;;一般销售方式销项税的会计处理;特殊销售方式下销项税的会计处理;折扣方式销售 （1）商业折扣 ①折扣部分与销售额开在同一张发票上 ②折扣部分与销售额未开在同一张发票上 （2）现金折扣 （3）销售折让;商业折扣 例3-14：甲公司赊销商品一批，货款总计10万元，成本为8万 元，给买方的商业折扣为10%，折扣额和销售额在同一张发 票上注明，增值税率17%，同时甲公司代垫运费5000元。 例3-15：假设折扣额和销售额未在同一张发票上注明。 现金折扣 例3-16：甲公司为增值税一般纳税人，向乙商场销售电视机200台，不含税单价2000元，成本1500元/台，现金折扣调价为“4/10,N/30”;销售退回与销售折让 （1）购货方未付款未作账务处理 （2）购货方已做账务处理 例题见教材P71 例3-17：甲公司2010年11月18日向乙公司销售产品一批，开 出的增值税专用发票上注明的销售价款为5万元，增值税税 额为8500元。商品成本2.6万元。为及早收回货款，甲公司给 出了“2/10，1/20，N/30”的现金折扣条件。乙公司在2010年11 月27日支付货款。2010年12月5日，该批商品因质量问题被乙 公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣不 考虑增值税。;以旧换新