第一讲增值税主要变化与纳税筹划方略.pptVIP

第一讲;增值税的主要变化及纳税筹划方略;一、增值税的主要变化;2．一般纳税人的主要规定 （1）税率：基本税率17%，特殊行业为13% （2）发票使用：普通发票、专用发票 （3）应交增值税＝销项税额－进项税额 （4）销项税额是指卖价中含有的增值税 销项税额＝含税卖价÷(1＋ 税率)×税率 （5）进项税额是指买货时，买价中含有的增值税。一般是以取得的专用发票注明的税款为准，并在出票之日起90天内交税务机关认证，方可抵扣。;3．小规模纳税人的主要规定 （1）税率：2009年开始，小规模纳税人增值税征收率为3% （2008年以前：商业4%，其他行业一律6%） （2）发票使用：只能使用普通发票 特殊情况：销售货物给一般纳税人需开增值税专用发票时，只能请税务局按实际税率代开。 （3）应交增值税＝含税卖价÷(1＋税率)×税率;二、增值税的主要纳税筹划方法;1．购进货物票据不全，且出售货物部分不要票2/2;（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体1/2;【案例】（增甲）;【案例答案】1/4 ;（4）应交城建税等附加税＝128×10%＝12.8万元 （5）因为购进货物无票部分，无法作成本费用列支，导致企业所得税汇算清缴中的麻烦。 4．设立一个贸易公司，设立1至2个个体经营执照。 （1）购进和出售时都需专用发票，或出售时需要开普通发票的业务，全部以公司名义经营。;【案例答案】 3/4 ;【案例答案】 4/4 ;（二）利用价差税赋比，进行税收筹划;【案例（增乙）】资料;【案例】方案;1．原因：一般纳税人与小规模纳税人的税赋平衡点。;2．典型运用 ;2．典型运用 ;2．典型运用 ;2．典型运用 ;（三）合法转化增加进项税额抵扣，同时降低税率1/3;（4）为生产购进废旧物资，允许按收购价的10%作进项税额抵扣，剩余90%作成本。 进项税额=收购价×扣除率 （5）为进销货物发生的运费，允许按7%作进项税额抵扣。 进项税额=运输费用×扣除率 （6） 2009年开始，改为消费型增值税。一般纳税人企业购入的机器设备等固定资产，凡是有增值税专用发票的，可作进项税额抵扣。;特别提示： （1）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产； （2）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或增值税应税劳务； （3）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的规定缴纳增值税的： （4）为固定资产所支付的运输费用。;2.不得抵扣的进项税额;特别提示：纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得抵扣;4．对适用13%税率的特别规定;（5）农产品　　农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。 （6）音像制品　　音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。 （7）电子出版物　　电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。 （8）二甲醚　　二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。 ;5.免征增值税的项目;6.注意视同销售的特别规定;案例（增丁）：误解造成的税收纠纷;（4）购进生产用设备，取得增值税专用发票，买价（不含税）500万元，增值税85万元； （5）购入小汽车，取得增值税专用发票，买价（不含税）80万元，增值税13.6万元； （6）购进商品时发生运费，取得运费发票，运费100万元； （7）购进的原材料中，50%用于生产，30%用于生产工程，20%用于职工福利。;2.申请进项税额抵扣时，税务部门只认定了以下项目：;特别提示;3.全年实际发生的经济业务如下;（5）该公司下设A、B、C共3个分公司 A在总部所在地，B、C在其他城市 公司全年从总部向A分公司调拨货物成本700万元，正常售价1170万元； 向B、C分公司调拨货物成本1200万元，正常售价1404万元。 以上调拨业务均按成本转账，未计税。;4.全年申报缴纳增值税;5.税务部门稽查要求补缴增值税;6.该公司对补税提出异议，要求进行行政复议;三、典型案例剖析;企业派生或分立— 为了享受税收法规的优惠;（一）资料;（二）公司方案;（