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大悟培训班有关问题的说明 一、加强减免税的管理 （一）加强安置残疾人就业单位增值税管理 1.非全日制用工的问题。 《劳动合同法》第68条规定：“非全日制用工，是指以小时计酬为主，劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时，每周工作时间累计不超过二十四小时的用工形式”。 我国《最低劳动工资规定》第五条规定：“最低工资标准一般采取月最低工资标准和小时最低工资标准的形式。月最低工资标准适用于全日制就业劳动者，小时最低工资标准适用于非全日制就业劳动者。”， 《劳动合同法》第72条规定：“非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准”。 《省人民政府关于调整全省最低工资标准的通知》[鄂政发（2011）69号]中，分别规定了全日制就业劳动者月最低工资标准、全日制就业劳动者的最低小时工资标准、非全日制就业劳动者的小时最低工资标准。 根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）规定：安置残疾人就业的单位，依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作，并符合其他购买四险和发放工资等条件，均可申请享受规定的税收优惠政策。因此，符合条件的非全日制工作的残疾人可以计算安残企业退税优惠政策。 2.残疾员工“上岗”的法定工作时间时限的问题 我国《最低劳动工资规定》第五条规定：“最低工资标准是指劳动者在法定工作时间或劳动合同约定的工作时间内提供了正常劳动的前提下，用人单位依法应支付的最低劳动报酬。正常劳动是指劳动者按依法签订的劳动合同约定，在法定工作时间或劳动合同约定的工作时间内从事的劳动”。 关于“法定工作时间”的标准，《劳动法》第36条规定：“国家实行劳动者每日工作时间不超过8小时、平均每周工作时间不超过44小时的工时制度。”，《劳动合同法》第68条规定：“非全日制用工，是指以小时计酬为主，劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时，每周工作时间累计不超过二十四小时的用工形式”。两者均规定了法定劳动时间的上限，未规定下限。 对此，河南省局（豫国税发[2011]146号）曾就其云都铜业有限公司（安置残疾人企业）的残疾员工“每月工作5天（37.5小时）是否属财税[2007]92号文中残疾人在单位实际上岗工作”请示总局，总局回复（国税函[2011]596号）：云都铜业有限公司安置残疾人行为没有违反财税[2007]92号中“安置的每位残疾人在单位实际上岗工作”的规定，可以享受优惠政策。 3.四险资料报送要求的问题。安残企业报送的退税资料中，必须附有人员清单，便于审核时将四险总额与个人明细进行核对。 4.工资发放的问题。经检查机关查处，发现多地相继出现安残企业编制虚假工资发放记录，将工资通过银行等金融机构发放至残疾员工卡上又收回的问题。对此，省局决定：主管国税机关在办理安残企业退税审核时，要求安残企业出具按工资表金额全额发放至残疾人银行卡的申明和经残疾人签字确认领到发放工资银行卡的证明。 （二）加强资源综合利用产品增值税管理 1.严格审批权限。各地要严格按总局、省局规定，资源综合利用产品增值税即征即退由县区局管理。市州不得审批，也不得对部分退税额度较大的由市州局审批。 2.严格证书管理。资源综合利用证书是资源综合利用产品（财税[2008]156号规定项目）退税必要条件，没有证书的一律不得享受优惠政策，取得证书的不一定能享受优惠政策。 3.严格报告审查。退税资料中要求出具的检测报告必须为省质量技术监督局授权的市州以上的机构出具。 4.严格掺兑比例审查。对掺兑比率有要求的产品，无论企业是否按月申请退税，退税时要做到按月核实掺兑比率。 （三）加强国有粮食企业免税管理 1.重申文件规定。财税字（1999）198号：承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。国有粮食企业免税范围：对国有粮食购销企业，销售的所有粮食都免征增值税。 2.重申国有粮食购销企业资格认定。国有中央粮食购销企业应提供《中央储备粮存储资格证书》、中国储备粮管理总公司湖北分公司（或与农发行、湖北省粮食局联合）下发的粮食收储、临时储备粮、最低收购价粮批复文件；国有地方粮食购销企业应提供湖北省粮食局下发的粮食收储、临时储备粮、最低收购价粮批复文件。 （四）加强备案类减免税清算管理 1.明确清算重点。一是看企业减免税条件是否发生变化，二要查看免税和应税项目是否分开核算；三是查看企业是否如实申报申报应税、免税收入；四是查看企业提供的证明、证书、检测报告是否在有效期内。 2.规范清算报告内容。清算报告的内容要包括以下几个方面，一是企业基本情况（开业时间、经营范围、是否一般纳税人、何时取得免税备案、备案的资格）。二是清算年度的申报及纳税情况。应税