3.2增值税计算和申报.pptVIP

3.2 增值税的计算与申报;一般纳税人应纳税额的计算;一般销售方式下销售额的确定;一般销售方式下销售额的确定;特殊销售方式下销售额的确定;特殊销售方式下销售额的确定;特殊销售方式下销售额的确定;特殊销售方式下销售额的确定;视同销售行为销售额的确定;例3-1：销项税的计算;例3-1：销项税的计算（续）;2、进项税额的计算;（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 ;（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务。 （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。 （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 （5）上述（1）项至（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 （6）纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税税额及其他有关事项的。 （7）兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣进项税额的，按营业额的比例划分。;太康厨具公司属于一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年12月份采购情况如下： （1）从一般纳税人处购进原材料，取得了专用发票，列明价款200 000元，税额34 000元，另支付运杂费800元，材料已入库，货款已转账支付。 （2）从小规模纳税人处购进原材料，取得了普通发票，列明金额为11 000元，另支付运费500元，并取得运费专用发票，材料已入库，货款已支付。 （3）购进在建工程（办公楼改扩建）需用水泥材料，取得了专用发票，列明价款60 000元，税额10 200元，水泥已入库。 （4）接受投资人投入设备一批，取得了专用发票，列明价款400 000元，税额68 000元，该批设备已投入使用。 （5）从农业生产者手中购入大米一批，取得了普通发票，列明金额为40 000元，另支付运费1 000元，准备用于给职工发放福利。 上述业务的专用发票都已通过认证。 计算该公司12月份应申报的进项税额。;;小规模纳税人增值税应纳税额的计算 ;进口货物应纳税增值税额的计算 ; 某进出口公司进口办公设备200???，每台进口完税价格10 000元，关税税率为15%。当月以每台17550元的含税价格出售180台，支付购货运费4 000元(我国境内）。 计算该进出口公司当月应缴的增值税。 ;出口货物应纳税增值税额的计算 ;出口货物应纳税增值税额的计算 ;出口货物应纳税增值税额的计算 ;“先征后退”的计算方法 （主要用于收购货物出口的外贸企业） （1）外贸企业（收购货物）出口的应退税额 应退税额=出口货物不含增值税的购进金额×退税率 （2）外贸企业收购小规模纳税人出口货物应退税额 应退税额 =普通发票上所列含税销售额÷（1+征收率）×退税率 （3）外贸企业委托生产企业加工出口货物应退税额 应退税额 =增值税专用发票注明的购进原材料金额×原材料退税率 +增值税专用发票注明的加工费×加工费退税率 ;出口货物应退税额的计算