第7章 个人所得税核算和筹划.pptVIP

第七章个人所得税核算与筹划;个人所得税核算与筹划;一、个人所得税概述;中国现状;历年个人所得税占总税收比例(亿元);比上年增长情况（环比%）;全国个人所得税;二、个人所得税法律规定;纳税义务人;居民纳税义务人;纳税义务人;（三）所得来源地的确定;所得来源地的确定;（四）个人所得税征税项目;个人所得税的优惠政策;5.按省级以上政府规定比例提取并缴付的四项基金,免税；超过规定比例缴付的部分，计征个人所得税。领取时，也免税。 6.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; 达到离退休年龄,延长离退休的工资，免税。 7.福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费等，免税。 8.发给见义勇为者的奖金、奖品；个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，免税。 9.扣缴利息税而取得的手续费所得，免税。 10.个人转让自用达5年以上并且唯一的家庭居住用房的所得；拆迁补偿款，免税。;11．残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失等，经批准可以减征个人所得税。 12.对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，其投资者取得的“四业”所得,暂不征收个人所得税。;分类征收的弊端;个税全员全额扣缴申报办法;三、个人所得税计算;表2 工资薪金所得适用税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过 1500 元 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505;年终奖纳税;取得不含税全年一次性奖金的计税;特殊工薪;将行权后的股票再转让时，获得高于购买日市场价的差额，为二级市场股票转让所得，免征个人所得税。 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按股息、红利计税。 ;2、企业高管人员行使股票认购权取得的所得： 行使股票认购权时的实际买价低于购买日市场价的差额，按工薪所得征税； 在股票认购权行使前转让认购权的所得，并入当月工薪所得征税； 在行使股票认购权后，转让已认购的股票，按财产转让所得征免个人所得税。 3、企业改组改制过程中个人取得的量化资产的计税方法 个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税； 拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，按财产转让所得，计征个人所得税。;4、个人兼职和退休人员再任职取得的收入的计税方法 在职人员兼职取得的收入，按照劳务报酬所得征税；退休人员再任职取得的收入，在减除法定扣除标准后，按工薪所得征税。 5.企业为股东个人购买汽车并将车辆所有权办到股东个人名下，按股息、红利征税，但可按税局确定金额扣除部分所得。该车折旧不能在企业税前扣除 6.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按月发放的，并入当月工薪所得计税； 不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工薪所得合并后计税。;2.劳务报酬计税;2.劳务报酬计税;3.稿酬计税;4.财产租赁所得;准予扣除费用：指财产租赁过程中缴纳的税费，包括： 营业税=租金收入×5％(个人出租住房3%) 城建税=营业税×7％(县、镇5％、1％) 教育费附加=营业税×3％ 房产税=租金收入×12％(个人出租住房4%) 各种手续费 自2001年1月1日起，对个人按市场价出租的居民住房取得的所得，按10％的税率征税。个人出租经营性房屋，仍适用20％税率。;5.财产转让所得;调整房地产交易环节税收政策;3.财产转让所得;2009年1月1日至12月31日，个人转让住房营业税 ;2006,8,1日起住房转让个税;住房转让个人所得税;转让5年前购买的80平方米普通住房，原购买价6万元，契税900、印花税30，其他费50。转让价60万元，按规定缴纳土地出让金1980元/平方米，缴纳印花税0.5‰，交易费100元。 原值=60 000+900+30+50=60 980 转让环节纳税：