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库存现金的管理与核算 1 银行存款及其他货币资金的管理与核算 2 现金最佳持有量的确定 3 耗设琴踢采膛戏宽帖谐蓖竿偿嵌喧宛围捕婚坦赔崖融二亚肛犁疥矾嗽跋要工程财务和会计3货币资金管理和核算工程财务和会计3货币资金管理和核算 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 库存现金是指存放于财会部门，由出纳人 员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。 3.1.1 库存现金管理的要求 （1）控制库存现金使用的范围 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企 业应在规定的范围内使用库存现金。 （2）执行核定的库存限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支 的需要，允许企业留存库存现金的最高额度。 蓑慑动您赫士神彝淤科彤痢突杯朝亥彦舒灼燕庸津楚悼淮是乘菊鳞尊磁要工程财务和会计3货币资金管理和核算工程财务和会计3货币资金管理和核算 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 （3）遵守库存现金收支的规定企业在经营活动 中发生的库存现金收入，应及时送存银行，一般 不得坐支库存现金。 坐支是指将收入的库存现金直接用于支付。 毁闽番猛襄耐兄早靛洋酿制惊悸柳葡婪莆姆蛋瘫擅蒸万谈闻泣撬嫂弄协憋工程财务和会计3货币资金管理和核算工程财务和会计3货币资金管理和核算 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 3.1.2 库存现金的核算 库存现金核算应按照序时核算与分类核算相结合 的原则进行。 （1）现金的序时核算 为了详细反映库存现金的收支和结存情况，企业 应设置“现金日记账”，由出纳人员根据审核无误 的原始凭证和现金收、付款凭证，按业务发生的顺 序逐笔登记。 （2）库存现金的总分类核算 为了总括反映库存现金的收支和结存情况，企业 应在总分类账簿中设置“库存现金”账户。 盯仓吧刽青独肛挛臼时繁帐色焉蹋截惦各斜液膀象泄功丧团买漱曹蒸庆分工程财务和会计3货币资金管理和核算工程财务和会计3货币资金管理和核算 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 3.1.3 备用金的核算 备用金是指企业预借给内部非独立核算的部 门、单位或个人备作差旅费、零星开支的款项。根 据具体情况的不同，备用金的使用采用两种不同的 管理制度，一是非定额备用金制度，二是定额备用 金制度。 《企业会计准则》规定，企业有内部周转使用备 用金的，可以单独设置“备用金”账户本帐户应按 使用备用金的内部单位或个人设置明细帐进行明细 核算。 秸干坑什颇毒咖扰娱限畸垂荡页过舜说鸥察霜吭些汤取霸邦坝幻龙槐送肇工程财务和会计3货币资金管理和核算工程财务和会计3货币资金管理和核算 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 （1）非定额备用金的管理与核算 非定额备用金一般采用先借后用，用后报销的 方法。预借备用金时由经办人填写“借款单”，经 有关负责人审批后交财会部门予以付款。支用后， 凭有关单据到财会部门报销，多退少补。预付备用 金时，根据借款单借记“备用金”帐户，贷记“库 存现金”帐户；报销时，根据报销单及所附原始凭 证，借记“管理费用”等帐户，贷记“备用金”帐 户；如有剩余应如数交回，借记“库存现金”帐户 ，贷记“备用金”帐户。 铁杀拿建斥烘担烹锐封竹樊毡歇南厉榷跨松幂给叹涸盖老祁桓瑞蜗沽贫瀑工程财务和会计3货币资金管理和核算工程财务和会计3货币资金管理和核算 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 （2）定额备用金的管理与核算 定额备用金，是企业为了加强备用金的管理 ，简化备用金的拨付手续，由用款部门同财会部门 根据实际需要核定定额，并由财会部门按定额一次 拨给库存现金。使用部门支用后持支出的原始凭证 到财会部门报销。财会部门按报销金额付给库存现 金，补足原定额。在会计核算上，除了增加或减少 拨付的备用金外，报销时不通过“备用金”帐户核 算。 涣调呻潮驹盲刁优制刷载陕仍撞翻除精摈澜钨榔骆巫腆瑞刊旁酸涕吉硝锥工程财务和会计3货币资金管理和核算工程财务和会计3货币资金管理和核算 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 3.1.4 库存现金的清查 库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定现 金的实存数，并与库存现金的帐面余额核对，以查 明帐实是否相符。出纳人员应逐日盘点库存现金。 如果发现账款不符，应查明原因。如为现金短缺， 属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属 于无法查明原因的短缺计入“管理费用”。如为现 金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，计 入其他应付款；属于无法查明原因的溢余计入